中小企业应收账款存在的问题及对策

A. 文献综述

一、国内研究现状

由于过去计划经济体制下，企业既不能自主经营，又不能自负盈亏，导致企业对应收账款的认识和研究起步较晚。改革开放以来，企业在市场经济的开放和竞争下，逐渐意识到应收账款管理的重要性，但因我国还未建立完善的社会信用体系,缺乏相应的信用控制环境，大部分企业应收账款管理意识比较薄弱,对应收账款的管理和风险控制方式比较单一,所以我国的应收账款研究还在起步成型阶段。

朱艳品在《论应收账款的风险管理与控制》中认为金融市场交易的产生和初期发展得益于宽松的法律环境，成熟和健康发展则在很大程度上依赖于相对科学严谨的法律保障和全面的、动态的监管体系，他从法律的角度提出,把应收账款看作债权人与债务人的一种契约,处理不良债权和防范金融债险应该要通过法律法规进行化解。

张玉扣在《浅析应收账款管理的内涵及思路》中针对我国现阶段信用不足的事实，提出商品信用是一切信用的基础,发展商品信用必须保证债权人和债务人双方受益,最基本的保护措施是建立规范的、权威性的信用度评估机构,定期对商品生产经营主体进行资信评估。

张维迎《博弈论与信息经济学》从博弈论的角度研究应收账款形成的原因,解决的方法是通过建立健全有效的信用制度,进行信用调查、信息跟踪,把握事前、事中、事后三道关,进行控制管理。

吴凌翔在《应收账款质押制度研究》中从从会计和法律角度分析了应收账款的含义,论证了作为质权标的的应收账款的法律属性为特殊的一般债权。通过比较各国应收账款质押设定与公示的不同模式及其利弊,揭示了我国现行应收账款质押登记操作程序的弊端，评价了我国应收账款质押制度,并提出了健全和完善我国应收账款质押制度的具体建议。

陈英新《应收账款风险分析及防范措施》从风险的角度指出:应收账款的风险是由于市场因素的不稳定性和债权、债务关系在清偿时具有不确定性,导致了赊账企业的应收账款在回收时间和回收数额上具有不确定性。

杨秀玉在《新经济形势下中小企业应收账款管理之我见》中提出应收账款形成原因是企业缺乏风险意识、系统内相互拖欠、管理无章、对账不及时产生的，并提出了对应收账款管理的管理策略要建立应收账款防范机制、利用第三方机构。

赵艳芝在《论企业应收账款管理的对策及事中控制》中认为，企业应收账款控制主要包括事前防范、事中监控和事后的催收，以事中控制尤为重要，只有做到应收账款有“证”可依，有据可查，才能做好应收账款的事后控制。

通过文献我们可以看出，我国学术界和实际工作部门对应收账款管理的研究和探讨未形成完整的体系，更多的是从企业应收账款管理存在的问题入手，分析企业自身存在的不足，结合企业自身运营及应收账款的内部控制制度，以及客户财务实力、资信情况，来确定信用期限、信用额度、收款的风险、坏财损失等。最后找出解决办法，逐步完善公司应收账款管理制度。

二、国外研究现状

西方对于应收账款的相关研究已经有百年的历史了,其信用控制体系已经非常完善,因此,企业对应收账款的控制也相对比较容易。

James C．Van．Home(2010)《Fiscal policy and macroeconomic environment》中指出企业在应收账款管理方面主要的影响要素是关于企业信贷措施和商业经济发展的宏观经济环境。公司通过种种措施改变影响信用政策的因素导致实际的销售额与所产生的的销售额之间存在差异出入。应收账款投资收益与评估只有两者等同才能使应收账款产生最大的收益。

John G.Salek（约翰·塞莱克）《Accounts Receivable Management BestPractices》中指出，企业对应收账款管理重视程度和力度不够，相关信用政策的制定和执行不规范，导致应收账款质量低下，回收程度偏低。而应收账款的增加和质量的降低必然导致其中一部分应收账款的呆账坏账的产生，这些应收账款的沉淀，使企业资产实际质量降低，严重影响了企业资金的流转和经济的正常运行。作为影响企业财务状况的重要因素之一，应收账款的管理是企业管理的重中之重。分析应收账款的产生原因以及我国应收账款的现状，并找出其中的问题所在，分析应收账款的管理方法和及其不足之处的改善方法，这些对于企业管理者和投资者，以及相关政府部门都有借鉴和参考意义，对于我国企业管理质量的提高以及经济的健康发展也有一定的帮助。

James c.Van.Horne（杰姆斯）在《Financial management and policy》中认为应收账款管理环境的影响因素是：整体的经济环境和企业的信贷措施政策。企业可以改变这些可变量的因素然后通过变量控制信贷措施来转化成生产机会成本。应收账款管理实际是销售产生的利润和应收账款投资增加的收益进行评估，这样才能是应收账款达到最大值。建立多元应收账款回收模型，根据经济变量模型对客户财务分析。

我国的社会信用基础还比较薄弱,社会信用体系还不完备,信用管理体系尚在探索和建立之中,有关政策法规尚未出台,我国还很难直接照搬西方国家的应收账款的管理模式。因此,我国企业只能根据自己企业的实际情况并结合应收账款系统化的管理知识来制定适合自己的应收账款管理模式。

本文通过对浙江万马电缆有限公司应收账款管理的案例分析，就浙江万马电缆有限公司在应收账款管理中出现的：未有效执行客户信用评估制度，弱化法务部的风险控制职能、以业绩为导向超信用额度发货，内部控制失效不及时对账、无效对账过程中产生的职务侵占、低成效的催收奖惩机制的问题，提出应对应收账款管理中存在的风险和问题的建议，对其他中小企业应收账款的管理提供参考借鉴作用。

B. 论文提纲

引言：

一、应收账款的概述

（一）应收账款的定义

（二）应收账款存在的必要性

1.增加收入和利润，扩大销售市场

2.减少存货，节约相关存储费用

二、中小企业应收账款管理的现状

三、应收账款对中小企业经营存在的潜在风险

（一）降低资金周转率，影响企业正常生产经营

（二）虚增经营成果，企业存在潜亏或者损失

（三）增加企业资金的机会成本

（四）降低企业资产质量、信用，增加财务风险

四、中小企业应收账款管理实例分析—以浙江万马电缆有限公司为例

（一）公司简介

（二）公司应收账款管理的现状分析

1.截至2019年9月应收账款相关财务数据及分析

2.公司应对应收账款风险的管理措施

（三）浙江万马电缆有限公司应收账款管理存在的问题

1.未有效执行客户信用评估制度，弱化法务部的风险控制职能

2.以业绩为导向超信用额度发货，内部控制失效

2.不及时对账、无效对账过程中产生的职务侵占

4.以罚息的方式不能有效督促业务员进行应收账款的催收

五、浙江万马电缆有限公司应收账款管理存在问题的对策

（一）建立专门的信用管理部门和人员，做好客户资信调查及合同风险评估

（二）建立有效的内部控制制度，加强部门间的执行监控力度

（三）对销售的发生、过程及应收账款回收整个过程进行风险控制

（四）建立应收账款催收和奖惩制度

六、结语

C. 参考文献

[1]朱艳品.《论应收账款的风险管理与控制》[J].中国外资.2014.03

[2]张玉扣.《浅析应收账款管理的内涵及思路》[J].中国商贸.2012.14

[3]张维迎.《博弈论与信息经济学》[M].上海人民出版社.2004.11

[4] 吴凌翔. 上海社会科学院[J].2009年

[5] 陈新英.应收账款风险分析及防范措施[J].财会通讯（理财版）.2012第6期.[4] [6]杨秀玉.新经济形势下中小企业应收账款管理之我见[J].财会通讯.2010第14期

[7]赵艳芝.《论企业应收账款管理的对策及事中控制》[J].活力.2012年第12期[4] [8] James's.fiscal policy and macroeconomic environment [J]Economist sciences press.2010 (third)

[9] John G.Salek.Accounts Receivable Management BestPractices[J]Springer Berlin Heidelberg, Mar.2010

[10] James c.Van.Horne. Financial management and policy[J] Economist sciences press,July.2011