应收帐款管理

一、应收账款的定义和现状

（一）应收账款的定义

（二）应收账款在我国的现状

二、应收账款对企业的影响

（一）应收账款的正面影响

（二）应收账款的负面影响

三、应收账款居高不下的原因

（一）市场原因

（二）企业自身原因

四、应收账款的解决对策

（一）企业管理制度的完善

（二）企业对风险的控制

五、应收账款的发展方向

六、结论

内 容 摘 要

应收账款对于企业一直都是一个重要问题，也是十分棘手的难题。它关系着企业资金的流通速度，同时也影响着企业今后的发展方向，是影响企业可持续发展的重要因素之一。企业如何在发展时期合理的控制应收账款的规模，削减费用，加速应收账款的回收，提供一个相对稳定的现金流量是财务管理中非常重要的课题。本论文就应收账款现状展开说明，通过对现状分析，深入剖析了其产生的原因，并根据原因分析，给出了解决对策，最后叙述了应收账款的未来发展方向，并且得出结论：企业控制应收账款的最有效的方法是重视应收账款的存在，主动改善对其的管理，缩小应收账款的比例，以获得资金在企业扩大发展中最高效的利用。

关键词：应收账款 管理 改变 控制 

应收账款的管理

随着经济的不断发展，企业间的竞争日益激烈，应收账款管作为企业资金管理的一项重要内容，直接影响到企业运营资金周转和经济效益。数据显示，目前我国企业应收账款总量大约有5.4万亿元人民币，占企业总资产的29％左右，而大多数中小企业资产价值的59％以上是应收账款。因此积极而有效的应收账款管理将有利于加快企业资金周转，提高资金使用效率，也有利于防范经营风险，维护投资者利益，促进经济效益的提高。针对企业应收账款管理上可能存在的种种风险，结合企业自身的实际情况，建立应收账款的风险防范机制，加强应收账款的管理，从源头上化解应收账款风险已是刻不容缓。

一、应收账款的定义和现状

（一）应收账款的定义

应收账款（Receivables）指该账户核算企业因销售商品、材料、提供劳务等，应向购货单位收取的款项，以及代垫运杂费和承兑到期而未能收到款的商业承兑汇票。应收账款是伴随企业的销售行为发生而形成的一项债权。因此，应收账款的确认与收入的确认密切相关。通常在确认收入的同时，确认应收账款。该账户按不同的购货或接受劳务的单位设置明细账户进行明细核算。

（二）应收账款在我国的现状

根据有关部门的统计，我国企业应收账款占用资金居高不下，很多企业应收账款占流动资金的比重达51%以上，这样的状况远远高于发达国家21%的水平。大量企业之间相互拖欠货款现象严重，这就导致许多企业应收账款长期挂账，难以回收，长期如此，大量的款项难以收回则成为制约企业资金流动，可持续发展的一个重要问题。大部分应收账款逾期难以收回，便成了坏账烂帐。据专业机构统计分析，在发达市场经济中，企业逾期应收账款总额一般不高于9%，而在我国，这一比率高达58%以上，如此高额的逾期应收账款，大部分已形成实际的呆账、坏账，却长期得不到处理。大量的坏账，呆账已经严重影响了企业的经济效益，成为我国经济运行中的一大顽症。这值得人们特别是管理者的深思。

二、应收账款的影响

应收账款反映的是企业已经发生的确认为收入的由于种种原因尚未收回的经济利益，它是一种债权。所以应收账款对企业的生产经营产生的影响有好的也有坏的， 我们应该正确的去理解认识他，那么目前我们就这两方面对他进行讨论：

（一）应收账款的正面影响

应收账款的正面影响即功能，是指它在生产经营过程中的作用，主要有以下两个方面：

1.增加销售机会和增强企业竞争力

在市场竞争日益激烈的今天，企业为了谋得自身的生存和发展，千方百计地开展促销活动，扩大自己产品的销售规模和市场份额。赊销实际上是向顾客提供两项交易：一是向顾客销售产品，二是在一个有限的时期向顾客提供资金。在目前企业资金普遍匮乏的情况下，赊销的促销作用是非常明显的，它为企业争取了客户订单，扩大了销售，增强了企业的竞争力。

2.减少库存，降低存货成本

企业产品销售后，可以减少产成库存，降低存货的管理费、仓储费和保险费等支出，因此当企业产成品存货较多时，为节约存活成本，就往往采取较为优惠的信用条件进行赊销，使存货转化为应收账款，减少库存，降低存货成本。

（二）应收账款的负面影响

　任何事情都有个度，过犹不及，对于企业的应收账款来说也是一样，过高的应收账款占用将对企业产生很大的不利影响，主要表现在：

1.造成企业流动资金不足，引发财务危机

企业通过赊销不断扩大销售，而赊销的背后就是不断上升的应收账款，很多企业包括一些经营状况良好的上市公司具有良好的盈利记录，却经常出现有利润、无资金，账面状况不错却资金匮乏的状况，这其中的很大一个原因就是企业的应收账款造成的。由于应收账款不能及时变现而使企业的现金流入量明显不足，企业便会因流动资金短缺而发生支付困难，从而面临财务上的危机。有的甚至导致企业破产、倒闭。

2.加速了企业的现金流出

企业用自有资金来垫付各种税费，如：企业产生了利润，但并未以现金实现，却要以现金缴纳所得税；企业的增值税、营业税、消费税、资源税及城建税等流转税也是以销售收入为计算依据，即使企业未实际收到现金，也要定期以现金缴纳；实现利润后股利、红利的分配问题也涉及到企业的现金流出，使企业资金紧张的状况越来越严重。

3.延长了企业的经营周期，增加了机会成本

过高的企业应收账款资金占用，使企业应收账款回收期变长，整个企业的营运周期延长，大量流动资金沉淀在非生产环节，影响了企业资金循环的速度，限制了企业进一步投资扩大再生产的能力，增加了企业的机会成本。

4.影响企业的盈利状况

按照权责发生制的原则，企业发生的赊销收入也要计入当期收入，增加了企业账面利润，但是应收账款特别是逾期应收账款对企业的危害直接体现坏账风险上，我国许多企业都存在实际坏账损失远远超过计提的坏账准备，大量实际已成坏账的应收账款仍长期挂账，未作坏账处理，这样就虚增了企业的利润。

三、应收账款存在的原因

造成企业应收账款居高不下的原因可以从两个方面来归纳：

（一）市场原因

由于市场竞争的激烈，企业为了扩大销售，增加企业的竞争力，这些因素常常迫使企业不得不采用赊销即发放信用的方式去争取客户，扩大市场占有率，而很多企业又故意拖欠账款，市场信用体制又不健全。

（二）企业自身原因

1.信息收集能力低 

应收账款管理的效率高低与否,起决定作用的因素是对客户资信等级的评价的正确性。而很多中小企业的这种客户信息的搜集能力往往达不到正确判断的要求。究其原因,一方面是中小企业人才缺乏,未构建自己的信息机构,且相关业务人员素质不高。再加上能承担的成本相当有限,其自身获得信息能力非常弱;另一方面,是企业外部原因导致的。政府缺乏专门负责中小企业信息统计的机构,缺少对企业基本信息,诸如生产规模、财力状况、资信信息等的了解,以至中小企业缺乏从外部了解合作企业的渠道。 

2.对应收账款管理缺乏足够重视以及缺乏相关法律意识

许多企业负责人只重视销售和利润的增长，将销售人员的工资报酬与销售任务相匹配，忽视了将能否收回所欠销售货款及回收应收账款的质量纳入销售人员的相应绩效考核中，使得销售人员只重销售量完成的多少，而不考虑应收账款的回收情况。由于对应收账款管理的足够重视，企业往往存在应收账款责任部门不明确、对账不及时、催收不力的现象，从而导致企业应收账款负担沉重。有的企业负责人对有关债权的法律知识欠缺，对应收账款管理各环节重视不足，致使应收账款的追讨甚至出现过了追溯实效等不正常的情况；甚至为了政绩及个人利益，或者将其他一些不应计入应收账款的项目通过应收账款科目核算，或者凌驾于企业财务管理制度之上，以赊销方式销售给商业信用记录差的购货方，形成了大量难以收回的应收账款。

3.管理制度不严，责任不明确

有些企业对应收账款的管理缺乏规章制度，或有章不循，形同虚设。财务部门不及时与业务部门核对，销售与核算脱节，问题不能及时暴露，一些企业应收账款居高不下，账龄老化，却任其发展，无人问津，对应收账款管理责任不清。很多中小企业应收账款总额居高不下,坏账比率不断上升,主要就是企业内部各项制度不健全,风险意识弱。企业未建立应收账款管理责任制度。如财会部门与销售部门责任不明确,缺乏沟通,销售和财务信息不连贯,出现问题后部门之间互相推诿。另外考核制度不合理。目前,大部分中小企业为了扩大销售,实行销售人员工资总额与销售额挂钩的做法。这促使销售人员为了个人利益,只关心销售任务的完成,采取赊销、回扣等手段强销商品,忽略之后的收款工作,而这部分销售额成为坏账的风险极大。应收账款日常实际管理工作也不规范,未建立客户档案或档案不全、未按实际情况制定信用标准、平时不进行账龄分析等许多管理缺陷都导致应收账款管理效率低下。

4.企业内部的激励机制不健全

在某些企业中，为了调动销售人员的积极性，往往只讲工资报酬与销售任务挂钩，从而加强了产生坏账的可能性，也没有把应收账款纳入考核员工工资中，导致员工只关心销售任务的完成，而不关心应收账款是否收回，从而应收账款的比例大幅度上升，企业资金运转出现危机，还有部分应收账款，没有采取有效措施要求有关部门和经销人员全权负责追款，应收账款大量沉积下来，给企业经营背上了沉重的包袱。企业内部的激励机制对由于员工的发展很重要，但对于一个企业是否能够很好的，全面发展的，顺利的走下去则是更重要的，所以建立健全的激励机制，合理控制应收账款的额度也至关重要。

5.市场经济的抨击致使企业失去诚信

由于前市场经济迅猛发展，市场竞争日益激烈，为扩大市场份额的需要，越来越多的企业采取赊销这一手段，来增加企业的竞争力，这就造成企业间相互拖欠应收账款的现象更加严重；还有就很多企业故意拖欠账款，即使有钱不到愿意归还，慢慢的形成一种风气，致使社会普遍缺乏诚信。市场诚信的丧失，导致出现大量坏账烂帐，大量坏账烂帐的堆积，慢慢的使企业走上衰败的道路。

6.企业盲目跟进，缺乏风险意识

为了抢占市场扩大销售，一些企业在进入当地市场之初，为了尽快地打开营销局面，在事先未对付款人资信度作深入调查、对应收账款风险进行正确评估的情况下，采取与客户签订短期的、一定赊销额度的销售合同来吸引客户，扩大其市场份额，于是产生了较高的账面利润，忽视了资金大量被客户拖欠占用，不能及时收回的问题。使其利润出现一个虚高的泡沫状，而管理者却在这个泡沫了迷失了方向，使企业面临重大的风险。

四、应收账款的解决对策

（一）企业管理制度的完善

1.制定合理的应收帐款余额，实行科学的合同管理，用法律保护合法权益

 在每一年的年度计划中应该明确应收帐款的年末余额，并设定一个相对积极的平均收款期，允许每年的平均收帐期在该指标上下浮动，作为考核业绩的依据，设定应收帐款占流动资产总额的比例，实施弹性控制，在产品走俏时，赊销规模从紧；产品疲软时，从宽；资金紧张时，从严。当赊削规模接近警界线时，应断然采取措施，暂停赊帐业务。除现金收入以外的供货业务都应该签定合同，主要的供货业务应使用统一的合同文本，合同要素要齐全具体，特别是收款期，延付的具体违约责任等应清楚，准确，只有这样才能用法律武器尽可能的保证自己的利益不受侵害。

2.实行应收帐款的责任管理，作到每一笔应收帐款都有人负责

 建立赊销审批制度。从源头上采取避免遭受损失的措施，实行“谁审批，谁负责”，对每一笔应收帐款业务的发生都有明确的责任人，以便于应收帐款的及时回收以及减少坏帐损失。当然企业可根据自身特点和管理方便，赋予不同级别的人员不同金额的审批权限，各经办人员只能在各自的权限内办理审批，超过限额的，必须请示上一级领导同意后方可批准，金额特别巨大的，需报请企业最高领导批准。同时，责任制必须落到实处，各经办人员经办的业务应自己负责，并与其经济利益挂钩，并要求其对自己经办的每笔业务进行事后监督，直至收回资金为止。

3.健全激励机制，进行积极的收款政策

建立销售责任制，引入激励机制，实施奖惩措施。企业可以将贷款回笼作为考核销售部门及销售人员业绩的主要依据，并建立指标考核体系，包括销售收入总额，贷款回收率，应收帐款周转率等，根据实际回收情况与清欠人员的工资挂钩。对逾期未结清欠款的赊销客户，企业应组织力量督促经销人员加紧催收，特别是对一些信誉较差，欠款时间较长，金额较大的赊销客户，需有专人负责，兑现落实经办赊销人员的奖惩。企业供销部门应组织人员，积极与对方进行联系，及时收回欠款。

4.发挥会计的监督职能，辅助应收帐款的回收，进行风险转移机制

企业的财务部门应按赊销客户区域建立核算应收帐款明细帐，对赊销业务及时进行会计核算，并定期统计应收帐款各客户的金额、帐龄及增减变动情况，及时反馈给企业主管领导和销售部门，为评估、调整赊销客户的信用等级提供可靠依据，同时也能了解赊销总情况。

 企业财会部门应定期向赊销客户寄送对帐单和催交欠款通知书。对未超过期限的赊销客户，主要是获得经双方供销、财会经办人确认无误并签章的对帐单，作为双方对帐的原始依据；对超过期限的赊销客户，在发出对帐单的同时，需分发催交欠款通知书，及时催收欠款。企业供销部门及有关经办人员应积极配合财会部门做好此项工作。对近期暂不能还款的赊销客户，应要求对方制订还款计划并提供担保，使其能逐步还表欠款。对那些既然不制订还款计划又不提供担保的，或发现其缺乏清偿能力的，应及时通过法律途径给予解决。

（二）企业对风险的控制

对客户的信用进行评估，确定赊销规模

 对拟赊销的客户的资产状况、财务状况、经营能力、以往业务记录、企业信誉等进行深入地实地调查，根据调查的结果来评定其信用等级，并建立赊销客户信用等级档案。优为企业规模大，以往业务往来中信誉较好的企业；合格为资产状况和财务状况一般，财务制度比较规范，有一定的资产作抵押，在以往业务往来中经催交后能结清货款的客户；差为资产状况和财务状况不佳，财务制度混乱，没有资产抵押，以往没有业务往来或有业务往来但信誉不佳的客户。赊销客户的信用等级评定工作应每年一次，特别情况可随时调整。

 按赊销客户的还款能力和信用等级，确定销售政策。对于资信差的客户采用现款交易，对资信一般或者较好的客户在现款不被接受的情况下采用承兑汇票的方式，对于资信好的客户则采取分期收款的方式，但在期限和累计金额上要有明确的规定。

五、应收账款的发展方向

应收账款管理的发展方向就是要树立企业价值最大化的理念，保持资金的良好周转，制定科学合理的应收账款信用政策，并在这种信用政策所增加的销售盈利和采用这种政策预计要担负的成本之间做出权衡。只有当所增加的销售盈利超过运用此政策所增加的成本时，才能实施和推行使用这种信用政策。同时，应收账款管理还包括企业未来销售前景和市场情况的预测和判断、及对应收账款安全性的调查。如企业销售前景好，应收账款安全性高，则可进一步放宽其收款信用政策，扩大赊销量，获取更大利润，相反，则应严格信用政策，或对不同客户的信用程度进行适当调整，确保企业在获取最大收入的情况下，损失降到最低点。

六、结论

总之，目前随着全球经济一体化的进一步深入,市场竞争日益激烈,中小企业要在竞争中不被淘汰,保持竞争优势,就必须结合新会计制度和经济发展的新形势,制定良好的销售政策,加强应收账款的管理。从所诉的应收账款存在的问题，功能及影响中我们也可以看出其重要性。应收账款在企业中占有极其重要的地位，应收账款的管理相对也应该得到重视，合理的应收账款管理不仅能加快企业的资金周转，还能扩大企业的经营规模。同时应收账款的好坏直接影响着企业经营目标的实现与否。一个企业应收账款管理混乱，管理制度不当，则会使企业的经营能力降低。经营能力的降低也是企业的利润减少，保持企业的竞争优势，企业的活力，则应收账款的管理至关重要。所以企业的负责人应当结合企业自身的特点对应收账款的管理进行加强。

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