浅析中小企业财务管理中存在的问题及对策

1.内容摘要···············································2

2.引言····················································3

3.中小企业的作用···········································3

4.中小企业财务管理的现状····································3

 4.1．资金缺乏，融资手段单一，投资管理不科学·················4

 4.2．财务控制环节薄弱····································4

 4.3. 内部控制制度不健全··································4

4.4.管理模式僵硬，管理理念陈旧····························4

4.5.财务管理缺乏人才，财会人员素质偏低······················5

5. 解决中小企业财务管理存在的问题的对策·······················5

 5.1. 强化资金管理·······································5

5.2. 建立严密的财务控制制度······························6

5.3. 建立有效的内部控制制度······························6

5.4. 改变思想观念，全方位更新企业财务理念··················7

5.5. 加强综合治理，提高财会的素质·························7

6.参考文献················································8

内 容 摘 要

 本文论述了中小企业的作用，分析了中小企业财务管理存在的问题，提出了解决的对策。做了比较系统的探讨。经济越发展，管理月重要。中小企业是国民经济生活中最活跃的因素。但由于其产出规模小、资本和技术构成较低、受传统体制和外部宏观经济影响大等因素，使得中小企业在财务管理方面存在着与自身发展和市场经济均不适应的情况，导致其应对激烈的市场竞争面临巨大的困难

关键词：中小企业 作用 问题 对策

浅析中小企业财务管理中存在的问题及对策

 中小企业的存在是历史的必然。在国际上，一些经济学家甚至认为，21世纪是中小企业的世纪，企业的小型化是一个世界的潮流。基于此，近年来我国政府愈来愈重视中小企业的发展。既然中小企业的存在有了如此的作用，那么中小企业财务管理就显得很必要了。本文对小小企业的作用、中小企业财务管理的现状、存在的问题以及解决对策谈一些粗浅的看法。

一、中小企业的作用

 中小企业一般是指规模较小或出于创业阶段和成长时期的企业。作为现代产业结构中最具活力的一种企业形态，中小企业在推进城镇化建设、增强区域竞争能力和创造就业机会等方面具有十分重要的促进作用。主要体现在：

 1.中小企业已成为重要的经济增长点，是推动我国国民经济健康、快速、稳定发展的一支重要力量。中小企业不仅在数量上占有绝对多数，从而构成市场围观立方体的重要部分，而且从它的性质和特点来看，中小企业生存和产生的基础是市场，服务对象也是市场，因而他们是市场经济公开、公正、公平这一基本原则的最积极的维持者。据有关资料统计，目前中小企业已超过1000万户，占工商部门注册的工业企业总数的99%以上。中小企业工业总产值和实现利税分别占全国企业的60%和40%。在20世纪九十年代以来的经济增长中，工业新增产值中的76.7%是由中小企业创造的。

 2.中小企业是增加就业的基本场所，是社会稳定的重要基础。近年来，中小企业已成为吸引劳动力就业的主力，尤其是吸纳安置企业下岗分流人员发面发挥着重要作用。改革开放以来，从农村转移出的2.3亿劳动力绝大多数在中小企业特别是乡镇企业中就业，全国1.5亿工业就业职工中有1.1亿分布在中小企业，约占总数的75%。特别是近年来经济结构调整和企业改组力度加大，中小企业尤其是非公有制企业吸纳就业再就业的“蓄水池”作用更加明显，为社会稳定奠定了良好的基础。

3.中小企业是深化改革的重要推动力量。相对于大企业而言，中小企业机制较为灵活，适应新体制较快。在改革进程中，中小企业往往是试验区，是在改革的重点、难点方面打开突破口的重要力量。

4.中小企业在产品、服务创新和技术创新，满足社会多样化需求等方面发挥生力军的作用。现代科技的发展有利于中小高新技术企业的发展壮大。不仅如此，在传统经济领域，中小企业也大有可为。如辽宁的盼盼集团通过产品、服务等创新，开拓新的市场孔家，实现了跨越发展，带动了一个行业的崛起。

二、中小企业财务管理的现状

目前，中小企业中有相当一部分忽视了财务管理的核心地位，因而其所带给企业的危害是严重的，可能造成会计风险、税务风险、工商风险、外汇风险和债券风险等，这些风险都可能影响中小企业的继续发展，甚至可能置中小企业于死地。加入WTO后，中小企业面临的将是更加正规的市场竞争，没有规范的财务管理制度，很可能就拿不到进入某些市场的通行证。因此，加强财务管理日益重要。中小企业财务管理中很多问题的形成与其自身的特点是直接相关的，比如规模小、易受宏观经济环境影响，是的中小企业融资困难、管理水平不高、资本技术构成低导致其融资决策不合理等等，在了解了这些特点以后，我们再来具体分析一下中小企业财务管理中存在的问题。

(一) 资金缺乏，融资手段单一，投资管理不科学

企业要持续生产经营，扩大再生产，进行对外投资和调整资本结构，就必须有足够的资金支持，然而，中小企业往往是由于某种原因注册资本少，资本实力有限，土地、房屋等银行认可的不动产数量较少，因此中小企业所面临的首选问题就是筹集资金。长期以来，中小企业主要的资金来源是个人积累为主，很少吸收社会资金入股，全国2000多家中小企业只有不超过20家企业上市交易，大多数中小企业均不利用上市这一融资工具。另一些中小企业由于规模小，经营时间不长，财务状况混乱，导致了企业信誉不高，为此，金融机构存在“恐私症”，因此，绝大多数的中小企业难以从金融机构贷得款项，银行即使同意贷款给中小企业，也因高风险而提高贷款利率，从而增加了中小企业的融资成本。在投资上，中小企业由于自身规模小、贷款投资所面临的风险大，所以他们总是追求短期化投资目标，尽快收回投资，很少考虑企业长远规划发展，缺乏科学的财务预测、决策、预算、分析，盲目性投资现象普遍存在，从而使得中小企业存在发展上供求不足，影响其进一步的发展。

(二) 财务控制环节薄弱

对于中小企业而言，由于其创业的特殊性，往往以个人的经验管理为主，尚未形成一套比较规范的财务控制机制和财务控制体系，缺乏适当的决策标准程序，缺乏独立第三者进行验证、核对与抽查工作；会计记录与资产保管未分离，会计职责划分不明；各部门权责划分不清，对重要控制缺乏适当的监控，不能对重大缺陷及时采取有效措施，没有建立科学财务预算体制，没有建立严格的赊销政策，财务控制薄弱造成了许多不良结果：如对现金管理不严，造成资金闲置或不足；应收账款周转缓慢，造成资金回收困难，使得企业举步艰难；存货控制薄弱，造成资金呆滞，大大降低了资金的使用效率；利润管理能力不足；成本费用管理水平低。

(三) 内部控制制度不健全

内部控制制度是一个检测和平衡系统，这一系统在保护企业财产，增进企业财务报告的准确和可靠性方面起重要的作用。内部控制的重要性在大公司中早已经被认识到。可是，中小企业由于考虑到内部控制经费的代价，忽视内部控制。中小企业内部控制系统的不健全不仅明显的加大欺诈和偷盗行为发生的机会，而且增加了依据不确切、不及时的财务信息做出不良决策的概率。中小企业内部控制制度不健全体现在财产清查没有制度，“家底”不明确；内部审计没有制度，该设置的内审机构不设置，该配备的内审人员不配备等，进而使得管理度逐层递减，管理效益层层弱化，从而造成企业竞争力降低，经济效益下滑等等。

(四) 管理模式僵硬，管理理念陈旧

在绝大多数的中小企业，其管理模式是所有权和经营权高度统一，企业的投资者同时又是经营者。在这些企业中，企业领导集权化、家族化严重，对于财务管理的理论方法缺乏应有的认识与研究，致使其职责不分，越权行事，造成财务管理混乱，财务监控不严，信息失真等。其次，企业的管理者的管理能力和管理素质较差，基于自身原因，并未将财务管理纳入企业管理的有效机制中去，缺乏现代管理理念和经营策略，使企业陷入困境。

(五) 财务管理缺乏人才，财会人员素质偏低

中小企业中相当一部分属于个体、私营性质，因此其工作人员的文化水平都比较低，基本上是本科以下的学历，高科技人员就屈指可数了，所在的技术人员基本上也不具备高层次的理论知识，这些人员缺乏完整里理论体系，在小的发面可能胜任有余，但若遇到重要的技术、体制方面的问题可能就束手无策了。企业为了减少用人，有的岗位缺人员，有的身兼数职。聘请的财会人员是企业业主的家属、亲戚或朋友，不但无法做到公正，且普遍没有财政部门核发的会计证，缺乏必要的专业知识与专业技能，对国家的有关法律、法规以及财会制度并不了解；有的财会人员是底薪聘用的兼职人员，仅仅单纯地完成记账、报账任务，对于费用核算、成本控制等根本就不知从哪里着手，更谈不上财务管理了。

三、解决中小企业财务管理存在的问题的对策

我国中小企业在财务管理方面存在的问题是由宏观经济环境和自身双重因素造成的。所以，为了更好地解决问题，须从以下几个方面入手。

(一) 强化资金管理

1.压缩成品资金占用，搞活资金。要调整产品结构，生产出质量好、竞争力强、适销对路的产品；建立一支素质好的销售队伍，明确责任，任务到人，奖罚分明，定期兑现；要清仓查库，薄利多销，处理积压产品和多余挤压物资，压缩生产性开支。

2.抓紧清理货款拖欠，尽快回笼资金。要改变财务部门坐支等货款回笼的被动状况，加大对资金运筹的调控力度。为了防止前清后增、新的外欠产生，要制定销货与回款同步发展的管理措施，企业对赊销客户的信用进行调研，以确保销货款回收的及时性。

3.拓展直接融资渠道，建立适合中小企业融资的资本市场体系。企业发展规律表明，当企业发展到一定规模程度时，就要进入资本运营阶段，必须借助直接融资渠道才能发展壮大。单一的间接融资方式，不仅限制了中小企业的融资规模，而且难以规避企业的道德风险和逆向选择，增加了企业的融资难度和融资成本，使得企业的破产风险增加，所以拓宽中小企业直接融资渠道，推进多层次资本市场的建设就是显得非常重要，同是中小企业可以借助一部分外力吸收社会上的闲散资金入股。有条件、有能力的中小企业可以利用上市这一手段，在股票方面可在现有中小企业板块基础上，适时启动创业板市场，逐步扩大证券公司代办股份转让系统的功能，整合和规范现有产权交易市场，鼓励符合产业政策的非公有制企业进行项目融资，支持设立创业投资基金和中小企业投资公司。同时可启动和发展债券市场，具体的可改革现有的企业债券监管模式，推行中小企业债券发行核准制度，放宽中小企业债券募集资金的使用限制和上市交易限制，在有条件的地区开设柜台债券交易市场，简化批准程序，提高审批效率，加强信息披露工作，确保公正、公平、公开的原则。目前，根据中小企业实际情况，可考虑发行债券安全性和股票上涨吸引力于一体的可转换债券，视企业和市场规范程度而决定是否转为上市股票。

4.加强资金监管，用好资金。要制定资金有偿占用及奖罚的各种办法，在资金使用上实行内部资金统一调控。把企业有限的资金用在刀口上，克服资金使用中的随意性和盲目性，充分认识到管好、用好、控制好资金不光是财务部门的职责，而是关系到企业各个部门、各个生产环节的头等事情。

(二) 建立严密的财务控制制度

1．实行不相容职务分离。不相容职务分离是要求中小企业按照不相容职务相分离的原则，合理设置财务会计及相关工作岗位，会计与出纳不能同为一人，出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务账务的登记工作，明确分工、各司其职，形成相互制衡的机制，有利于会计工作程序化、规范化，有利于落实责任和会计人员钻研分管的业务，也有利于工作效率和工作质量。

2.要进行授权批准控制。授权批准控制要求中小企业明确规定涉及财务会计及相关工作的授权批准的范围、权限、程序、责任等内容，单位内部的各级管理层必须在授权范围行使职权和承担责任，经办人员也必须在授权范围内办理业务。

3.加强会计系统控制制度。会计系统控制要求中小企业依据《会计法》和国家统一的会计制度，制定适合本单位的会计制度，明确会计工作流程，建立岗位责任制，充分发挥会计的监督职能。会计系统控制制度包括企业的核算规程，会计工作规程、会计人员岗位责任制、财务会计部门职责、会计档案管理制度等。

4.加强应收账款控制。加强应收账款管理，对赊销客户的信用进行调研评定，定期与欠款单位核对应收账款，制定完善的收款管理办法，严格控制章琳。对死账、呆账，要在取得确凿证据后，进行妥善的会计处理。

5．加强成本控制。成本控制的方式很多，每个企业的做法也各有千秋，但无论采用什么方法，其目标是相同的，都是要通过有效地控制成本来提高企业的经营效益。科学地控制采购成本。采购成本是越低越好吗？显然不是，科学地控制采购成本不仅要防止必要的浪费，还要保证产品的使用性能，否则，产品质量与成本同时降下来，会形成极大的负面影响，对企业来说会得不偿失。因此，合理地确定控制采购成本的依据就显得尤其重要。南京仁杰电子公司对成本控制有张有弛，为了节约人员开支，该公司对成本的控制采取了不同情况不同对待的方法。对于少量的终极用户安装业务，多采用临时聘请熟识的工程队；对于机器的日常小规模维护，则采用对业务人员进行普及技术培训的方法；而针对高端机器的紧急修理则采取和生产厂商签订维护协议的方法。

(三) 建立有效的内部控制制度

中小企业实现了股份制后，并不是说企业的产权问题解决了，现代股份制企业的有效运行还有一套与之相适应的激励和监督机制。一个没有正规制度，由老板一人说了算的企业，即使实行了股份制也是做不好的。当然，中小企业由于某种原因其行业分散、业务单一、规模小，因而是不能完全按照大型企业的方法和要求来建立功能晚上的会计系统和控制程序。但笔者认为，中小企业至少可从以下两方面来完善企业内部控制机制：

1.建立企业会计内部控制制度，企业会计内部控制制度是企业内部控制的基础。目前，许多中小企业对建立内部会计控制制度还不够重视，因而造成许多会计资料残缺不全，会计信息失真等现象。因此，应当对会计机构的设置、会计人员的职权、凭证资料的签署、传递、汇集流程、会计记录和财务报告的编制与报送事项作出明确的规定。特别是要多下功夫管好账目和财产，选择诚实可信的人员对账目和财产进行管理，对会计、出纳、保管员分别安排人员，采用复式记账法来处理账务。重大开支和日常零星开支的财务账就增加其透明度，出现财务、财产不清问题，应共同协商解决，不能私自处理。

2.建立企业内部稽查制度。在中小企业中还有一种容易引起财务纠纷的现象。创业期间大家都“理智”地订出财务收支管理办法，也订出每个人应支的薪水，可是等到业务逐渐扩大时，先前所订的办法变慢慢地被破坏了。有人认为他对这个生意出力最多，多开支点是理所当然的；有人有了急用，认为借用点公款不妨，反正大家是好朋友、好伙伴嘛，谁还会计较这种“小事”呢？然而，许多问题都是由这些大家认为的“小事”引起的。因此，建立企业内部稽查制度就显得很有必要了。内部稽核一般包括事前审核和事后复核两方面。事前审核是对经济业务的事项审核，一般在记账前进行，重点是对财务收支的控制。事后复核是在记账后对经济业务的审核，重点对会计凭证和会计报表的复核。民营企业由于岗位设置较少，在职责划分上，要注意不相容职责的分离，如出纳、总账与稽核，出纳与总账、明细账的分离等。

(四) 改变思想观念，全方位更新企业财务理念

打破家族式管理模式，走出任人唯亲的圈子，大胆地聘用能人，把实行“能人战略”作为振兴企业的重要措施。要转变观念，加强现代企业制度建设。中小企业要树立“以人为本”、资本多元化、风险理财的现代经营理念和经营策略，树立所有权与经营权分离的观念，实行分级管理和分权管理，朝建立现代企业制努力。中小企业可以通过改制上市使其获得长期稳定的资本性资本。像海尔，它原本是一个比较小的乡镇企业，1993年它公开发行股票的时候，主营业收入才6亿多元，现在已经实现了150多个亿。

(五) 加强综合治理，提高财会的素质

目前，不少中小企业会计账目不清，信息失真，财务管理混乱；企业领导营私舞弊、行贿受贿的现象时有发生；企业设置帐外帐，弄虚作假，造成虚盈实亏的假象等等。究其原因，一是企业财务基础薄弱，会计人员素质不高，又受制于领导，无法行使自己的监督权；二是企业领导的法制观念淡薄，忽视财务制度、财经纪律严肃性和强制性。为解决好上述问题，必须加强财会队伍建设，切实加强对财会人员进行专业培训，必要时定期或不定期地对财会人员进行财务考核，同时加强对财会人员的政治思想教育，以便提高财会人员的业务素质和遵纪守法的自觉性，增强财会人员的监督意识。加强全员素质教育，首先从企业领导做起，加强全员素质教育，上下共同努力。企业需从长远利益出发，设法引进和留住真正懂得财务管理知识的人才，建立健全财务管理人员的激励机制，充分调动管理人员理财的积极性、创造性，使企业的财务管理工作走向规范化、科学化。

随着市场经济的高速发展和改革的不断深入，我国中小企业财务管理中的问题将会更加突出，并呈多样化趋势，而解决途径也会因宏观经济环境变化、企业自身发展发生变化。当前，随着我国加入WTO，中小企业将受到一场前所未有的冲击，竞争将更加激烈。中小企业的财务管理，可能会出现新的情况，如融资范围进一步扩大，风险投资比例将大幅度增加等等。所以，建立和完善现代企业制度，及时有效地解决财务管理中存在的问题，增强中小企业的竞争力，成为我国中小企业的首要任务。中小企业在财务管理上的工作任重而道远。

参 考 文 献

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[3] 马丽、马雪峰、金忠琦.中小企业财务管理存在的问题及对策[J] – 辽宁工程技术大学,2008,7(6)。

[4] 钟开威.中小企业财务管理存在的问题及对策[J] – 湖南环境生物职业技术学院.2007,11(2)。

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