浅谈现代企业治理机制下的内部控制制度

现代企业管理现状——4

（一）很多企业经营管理理念陈旧——4

（二）企业管理规划不明确，管理制度不完善。——4

（三）企业缺乏高水平的专业性管理人才——4

造成这些问题的原因

（一）企业管理者的素质和管理能力的影响。——4

（二）组织结构和人力资源的影响。——4

怎样做好现代企业的内部控制。

内部审计对内控的监督——4-5

强化内审，能有效防止内控失效——5-6

要顺利实现内部控制目标，也必须加强内部审计工作——6-7

通过内部审计和外部审计有机结合，来有效进行内部控制的监督检查工作。——7

四、结论——7

内 容 摘 要

摘要：现代企业管理制度的发展尤以内部控制制度为主，这是社会经济发展的必要结果。但这一结果存在着很大的弊端，如企业管理的不到位，会计信息的不准确性，违法经营等都影响企业的发展，而这些都隶属于企业内部控制制度管理的范畴。改进企业内部控制制度，确保会计信息获取的真实性是强化企业的一大重要前提，而且对于公司治理结构的合理化与信息披露制度的规范化有着重要意义。诸多发达国家已开始强化企业的内部控制，发展中国家也应顺应时代。本文从现代企业治理机制与内部控制的关系出发，对于在现代企业管理制度下如何加强内部控制制度进行研究。

关键词：现代企业内部管理制度、内部控制、管理制度、内部审计

现代企业的管理现状。

（一）很多企业经营管理理念陈旧

我国的很多企业都是伴随着改革开放的契机成立和发展起来的，他们大部分是白手起家，从一个小作房发展成有规范制度的现代企业。他们从基层的工作做起事事亲力亲为，当作坊成为企业后，依旧习惯于所谓的家长制管理，习惯让自己的家人亲戚成为这个企业的管理层。于是我们经常看的一种现象就是，财务、人事、销售、宣传等部门的负责人都是自己家人。当企业做一个决定的时候，往往不是从企业的宏观利益来考虑，而是从每个人的私利来盘算。这就势必会影响企业的发展，也会影响到优秀人才在企业的发展。容易形成恶性循环，造成企业的人才流失，从而影响企业的长远发展。

（二）企业管理规划不明确，管理制度不完善。

虽然每个企业都有自己的管理制度，但很多制度都是浮于表面，各个企业互相抄袭，缺少适合自己的管理制度，毫无创新能力，没有长远规划，对自身的产品没有长远的研判。大部分企业都是被动去应对，而这种应对都是滞后的。

（三）企业缺乏高水平的专业性管理人才

在这个知识经济时代，越来越多的专业人才加入创业团队，企业也越来越重视高水平的专业人才，但企业缺少专业性强的管理人才的现象也普片存在。造成这样的情况有以下原因。一是企业的薪酬体系有问题，很多专业性人才的付出和待遇不成正比，他们的价值也无法体现，二是企业人才体系培养不成熟，很多都是去挖其他公司的人才，这样人才流动性较大，企业归属感不强。

造成这些问题的原因

（一）企业管理者的素质和管理能力的影响。大部分的企业在八十年代短缺经济条件下发展起来的，其中相当一部分管理者的素质、能力还停留在当时的水平，管理观念陈旧，管理思想落后，没有将财务管理纳入企业管理的通盘考虑和有效机制中，缺乏现代财务管理观念，使财务管理失去了在企业管理中应有的地位和作用。

（二）组织结构和人力资源的影响。一是企业组织机构不健全，管理人员职责不明确。二是工作流程不规范，制度不健全。致使财务审批随意性大，越权行事现象严重，造成财务管理混乱；三是财务管理人员素质较低，缺乏财务管理的基本理论和基本知识，同时法制观念比较薄弱，对财务会计法律法规缺乏充分的理解和认识。

三、怎样做好现代企业的内部控制。

（一）内部审计对内部控制制度的监督

内部审计既是内部控制的不可缺少的重要组成部分，又是内部控制的一种特殊形式，它主要体现在一个企业完善健全的内部控制系统中，必须有完善、严密的内部审计制度，独立有效的内部审计机构和高素质，高责任心的内部审计人员，它既是内部控制系统中重要的一个分支系统，又是实现内部控制目标的重要手段，内审制度的完善是健全内部控制制度的重要内容，同时，内部审计还能为改进内部控制制度提供建设性的意见。建立健全内部控制制度，强化内审应该是不可缺的组成部分，其地位和作用越来越重要。随着企业内部控制制度的建立，外部约束机制的不断加强，内部管理的逐步提高，会计电算化的普及，账务表面的错弊会越来越少，内部审计也应从传统的防错向服务转变，内部审计的重点应从内部检查和监督向内部分析和评价转变。内部审计应从事后审计向事前审计和事中审计转变。目前一般企业的内部审计都是事后审计，主要起监督作用，随着内部控制制度的建立，内部审计的作用更多的是体现在事前预防和事中控制，他将对企业内部控制进行全过程、全方位的监督和评价。企业的采购计划、生产计划、销售计划、资金计划、费用预算等均应做到事前审核、事中控制、内部审计应能及时发现各个环节存在的问题，把企业的风险降到最低程度。企业还应配备高素质的内审人才。随着内部审计由财务领域向经营，管理领域的拓展，审计机构在人员的构成上也应是多元化的，不仅要有懂财务的审计人才，选择有丰富业务经验的人员加入内部审计部门，始内部审计在企业内部控制制度中发挥更大的作用，同时加强内部人员的业务培训，加快知识更新，以适应不断变化的市场规则，不断更新法律法规的要求，以更好的提高内部审计的质量和效率。

（二）强化内审，能有效防止内控失效

建立健全内空制度，就应有针对性的加强相关方面的内部审计工作。

（1）根据各部门的特点，建立“防、堵、查”为主线的递进式的监控措施。即在企业“产、供、销”的生产经营一线，建立互相牵制，相互制约的内控制度，重要业务最好采用双签制，所有业务均要经过复核，禁止一个人处理业务的全过程，建立以防为主的监控防线。在会计部门常规性的核算的基础上，内审部门对各个岗位，各项业务进行日常性和周期性的核查，建立以“堵”为主的监控防线， 通过内部稽核，离任审计、落实举报、纪律检查、专项审计等手段，建立以“查”为主线的监控防线，通过以上三个层次的内控措施，不仅可以及时发现问题，而且对于防范和化解企业的经营风险和会计风险，将起到重要作用。

（2）加强内部考核的力度，使内部审计工作制度化，为了保证内部控制制度能有效的发挥作用，并使之不断的得到完善，企业就必须对内部控制制度的执行情况进行检查和考核，由内审部门结合财务部门、企业管理部门等职能部门来具体执行内部检查工作，检查内部控制制度是否得到有效遵循，执行中有何成绩，出现什么问题，为什么某项控制制度不能执行或不能完全执行，估计可能产生或已经造成什么后果。对于严格执行内部控制制度的，要给予精神鼓励或物质奖励，对于违规违章坚决给予行政处分和经济处罚，并与职务升迁挂钩。只有做到压力和动力相结合，才能最终达到内部控制的目的。

（3）建立内部审计的独立性和权威性，能对违法违规现象起到震慑作用。对内部审计中发现的问题，属于违反企业内部控制制度的要分析其出现违规现象的原因，如是属于主观原因，坚决予以查处，责令有关部门及时纠正；如属于制度设计缺陷的，要会同有关职能部门，及时对制度中的相关内容进行完善，以保证内控制度的先进性和权威性。在内部审计中如有发现违法违纪案件，要绝不姑息手软，积极和司法部门取得联系，严肃追究相关人员的责任，并在公司内部给予通报，以起到警戒的作用。

（三）要顺利实现内部控制目标，也必须加强内部审计工作。

（1）建立、完善符合现代管理要求的内部组织机构，形成科学的决策机制，执行机制和监督机制，确保企业经营目标的实现，是内部控制所要达到的基本目标之一，在企业内部建有独立的内部审计机构完善的内部审计制度就是达到上述内部控制目标的重要途径。在科学的内部控制组织框架中，内审机构应是独立于财务部、人事部的一个独立部门，它应直接对监事会负责，如有必要，遇有重大内审事项或企业内部发生重大违规、违法事件时，还可以直接向股东大会及其常设机构董事会报告，在企业内部监督机制中，内审部门应有不可置疑的权威性，以保证内部审计报告中提出的整改意见和处置建议，应及时予以研究并给予反馈，这样才能保证在科学完善的决策、执行、监督机制下，最大力度的完成企业经营目标。

(2)堵塞漏洞、消除隐患，防止并及时发现和纠正各种欺诈、舞弊行为，保护企业财产完整，也是内部控制所要达到的基本目标，同时这也是内部审计机构的基本职责。通过对企业经济业务活动的内部审计，防微杜渐，及时发现管理中存在漏洞和违法、违章的苗头，就是内部审计人员在日常内部审计工作中的重点。在企业经营管理中，库存商品的管理，无疑是企业流动资产管理的重点，库存商品的盘盈、盘亏的处理，是日常管理中最容易出现漏洞和盲点的环节，是内部控制制度重点规范的内容之一，在日常的流动资产管理的内部审计中，这就是内部审计工作的重点，通过对照有关的内部控制制度，并对库存商品的盘点资料，盘盈及盘亏报表进行重点抽查，查明资产报盈、毁损产生的原因，如是人为因素的盘亏和责任人的经济直接挂钩，给予相关人员相应的奖励和处罚。如果内部管理制度，内部运行过程存在不合理的地方所造成的，就应对相应操作规程，工艺流程进行调整，以堵住漏洞，减少不必要的损失。同时，还应审查资产盘盈盘亏的审批手续是否完整，账务处理是否正确及时，就可在很大程度上防堵库存商品盘点中可能存在的漏洞，保证企业资产的完整。

（3）规范企业会计行为，保证会计资料真实完整， 提高会计信息质量，确保国家有关法律、法规和内部规章制度的贯彻执行，是内部控制的又一基本目标。内部审计在保证内部控制达到这一目标上更是大有可为。企业内部财务审计是内审的基本内容之一，内审是对企业会计资料真实完整的再监督。企业的会计工作，由企业内部财务会计制度进行规范。企业财会部门，应按照内部控制的要求，建立必要的内部财务控制制度，对会计资料的取得，记录、保管都有相关的制度进行约束，并建立内部稽核制度，尽可能保证会计信息的及时，真实和完整。但由于制度设计的局限性及制度执行过程中的人为主观因素，在企业的会计中难免存在这样或那样的问题和漏洞，内部财务审计就是发现这些问题的重要手段，可及时发现会计工作中存在的不足，制度执行过程中出现的偏差，及时向企业管理当局提出建议，促使会计工作达到内控要求和目标。

（四）通过内部审计和外部审计有机结合有效进行内部控制的监督检查工作。

企业除在企业内部设立内审部门进行自我检查和评议以外，还可以同时也必须聘请社会中介机构来对企业内部控制的建立健全以及实施情况进行评价。县级以上人民政府的财政部门也应对企业的内部控制制度的建立和执行情况进行检查，但这些外部的检查监督都不能取代内审的再监督，两者只有有机结合在一起，才能对内部控制进行有效的监督。社会监督主要是指社会中介机构如会计师事务所的注册会计师依法对受托单位的经济活动进行审计，并扎实作出客观评价的一种监督形式。社会监督以其特有的中介性和公开性得到法律的认可，具有很强的公正性和权威性。但由于外部监督包括政府监督和社会监督都存在一定的缺陷性，其具体表现在：

各种监督功能交叉，标准不一，再加上分散管理，缺乏横向信息沟通，不能形成有效的监督活动。

各种监督不能按照设定的目标进行，有的甚至以平衡预算和创收为主要目的，只顾收费，全然不顾监督效果，监督弱化问题严重。

由于以上现象的客观存在，就大大降低了社会监督对企业内部控制的监督力度，而内部审计不反对企业内部运行环境，内部审计和外部审计相结合，不仅能有效地提高外部审计的审计效率，而且还能更快更准确的把握企业内部运行不顺畅的症结所在，有利于提高外部审计的质量。

四：结论

 内部审计是企业对内部控制制度进行的独立的评价活动，它的内容十分广泛，要建立健全内控制度并有效进行，首先就必须强化企业的内审工作，使之规范化和制度化，这样才能取得事半功倍的效果，才能使企业建立和健全内控制制度工作得以顺利推广。企业内部控制制度它能使企业健全自我约束机制，增强市场竞争力，能够促进现代企业制度的建立和完善，进而为实现企业经营战略目标提供有力保障，只要重视内部会计控制制度建设，按照有效的内部控制制度标准不断对其进行效益评价和修改，分析原因，总结经验，结合自身来开展工作，相信企业将会建立适合自身发展的内部会计制度，规范会计工作秩序，完善会计管理体系，使会计工作更加规范化，从而提高单位会计工作管理水平。

参 考 文 献

《会计法》

《内部会计控制基本规范》

《我国公司治理与内部控制问题思考》

《财务会计》