浅谈“应收款”的管理

内容摘要……………………………………………………………2

 一、“应收款”的形成、作用及管理目标……………………..3

（一）、“应收账款”的形成、作用及管理目标…………………..3

（二）、“其他应收款”的形成、作用、管理目标……………..4

（三）、预付账款的形成、作用及管理目标……………………..4

二、“应收款”的日常管理……………………………………...5

（一）、应收账款的日常管理……………………………………...5

1.监督应收账款的收回……………………………………………5

2.坏账损失的准备…………………………………………………7

3.组织应收账款的回收……………………………………………8

（二）其他应收款的日常管理…………………………………….8

（三）预付帐款的日常管理………………………………………10

三、“应收款”的管理及清理…………………………………10

（一）从经营思想意识上，发扬勤俭持家的精神，推动企业经营管理……………………………………………………………………10

（二）建立配套的管理制度，健全资金管理机制………………11

（三）做好内部对账工作，及时检查库存物资和应收账款……11

（四）对外积极追收货款，减少坏账损失………………………12

内 容 摘 要

“应收款”的管理是企业资产管理的重要环节，它包括“应收账款”、“预付账款”和“其他应收款”。在激烈竞争的市场经济中，正确运用赊销政策，加强“应收款”管理显得非常重要。“应收款”的管理应从分析其形成、作用、管理目标入手，建立防范机制和减少坏账损失，设立专门的信用管理部门，严密监督，对于存在的逾期款项，企业应立即组织人员进行追收，争取及时收回，减少坏账损失。

浅谈“应收款”的管理

[关键词]

企业 资金 管理

[正文]

“应收款”是指在结算货款,清理债务过程中占用的资金,反映在会计帐上的“应收账款”、 “预付帐款”和“其他应收款”,称为 “应收款”。企业的“应收款”是一个企业的流动资金，是最重要的资产之一，流动性极强的资产，是一个公司资产的重要组成部分，一个企业的正常运转需要足够的流动资金，“应收款”的管理是企业资产管理的重要环节。随着社会主义商品经济的发展，商业信用的使用越来越多，企业的“应收款”数额明显增多，成为流动资产的一个重要项目。受2008年金融危机的影响，国外大多数跨国企业倒闭或陷入困境而与这些企业有业务来往的我国出口企业就存在很多应收款项无法收回，沿海劳动密集型产业尤为突出，由于我国的劳动力廉价的优势，劳动密集型产业的竞争优势比较明显，而这些公司大多追寻国外广阔的市场，所以这些公司的产品大量出口，但是这次金融危机让他们受到了重创，因为这些企业的主要客户大多数是国外公司或企业，而突发的金融危机断绝了这些企业大多数客户和市场，使他们难以生存。更严重的是很多外国公司的倒闭和破产导致很多货款没有收回，这无疑是雪上加霜，让这些企业举步维艰。下面将对“应收款”中的各项逐个进行分析，探讨如何加强管理。

一、“应收款”的形成、作用及管理目标

（一）、“应收账款”的形成、作用及管理目标

 “应收账款”的形成主要是因为企业在销售商品、提供劳务后，采用托收承付和委托收款结算方式发生尚未收回的款项，或由于在销售商品、提供劳务后，由企业自行收款尚未收回的款项及采取延期收款、分期收款方式销售商品发生的尚未收回的款项。

 随着市场经济的不断发展和市场竞争的加剧,企业将应收账款作为一种扩大市场份额以及进行促销的手段，事实上企业在向客户供应了商品或劳务的同时也在一定的赊销期内向客户提供了资金，所以在商业竞争中除依靠产品的质量、价格、广告、售后服务等以外，赊销也是一种扩大销售的手段之一，尤其在银根抽紧、市场疲软、资金紧缺时以及企业为了开拓新市场，推销新产品，要仓储势必增加管理费用。相反，通过企业向客户提供劳务或商品，把存货转为应收账款，在一定条件下可减少各种支出，加速资金周转。危机爆发以后，大量的款项无法收回给我国的出口企业造成了巨大的影响，产品卖了没有收到钱，员工需要工资，材料需要资金等问题就接踵而至，还有个严重的问题是产品从此没有的销路，没有市场的产品已经失去了它成产的意义。账款的回收成了缓解压力，度过难过的一个重要问题，这个问题得到了解决，对于企业的生存起到了很大的作用。

 企业的正常经营往往会因为流动资金原因而出现财务风险，影响企业正常运行，处理不当会引起严重的后果，严重的甚至导致破产。因此，应收账款也不是越多越好，它总是有着收益与风险并存的特点。因此，应收账款的管理目标是：在发挥应收账款扩大销售、加强竞争力作用的同时，努力降低机会成本，减少坏账损失及管理成本，提高应收账款的效益，强化日常的管理。

（二）、“其他应收款”的形成、作用、管理目标

 其他应收款是指应收票据、应收账款和预付账款以外的各种应收、暂付款项。包括各种应收赔款、存出保证金、备用金、应收包装物租金及向职工收取的各种暂付款项。

 企业在日常工作中，往往因为业务经营需要一定数额的备用金和支付职工预借的差旅费等，从一定范围来看，它只是针对企业内部而言，因此，它的作用就没有应收账款那么大，但它在加强企业内部核算，便于企业进行内部管理的过程中起了不小的作用。

 其他应收款的作用虽没有应收账款的作用那么大，但一个企业的其他应收款的占有额过大总不是好事情。所以它的管理目标也要向应收账款一样管理，努力降低其他应收款的占有额，减少坏账损失及管理成本，加快资金周转，强化日常管理。

（三）、预付账款的形成、作用及管理目标

 预付账款是指企业按照购货合同的规定，预先以货币资金或货币等价物支付供应单位的货款。

预付帐款也是企业在日常经营活动中，为了履行合同中所订立的要约的承诺而发生的业务。它的作用是：自觉履行经济合同中所订立的责任和义务，以取得供货单位的货物，是履行合同的一种方式。

管理目标：既然预付帐款是按合同履行的一种方式，那么预付帐款的管理也是应严格按照合同规定的各种要求进行日常管理，规范签约合同。做好安全、准时的购货业务。

二、“应收款”的日常管理

（一）、应收账款的日常管理

1.监督应收账款的收回

应收账款的形成有它的特点：市场竞争激烈、企业采取赊销政策；企业缺乏风险意识，为追求销售收入增加，对各种状况未做深入调查、盲目放帐经营；不良商人乘虚而入；或者业务人员离岗留下旧账，接手人事不关己，高高挂起，留下一堆糊涂账；或者会计监督不力，工作责任心不强等等，这些原因都是导致应收账款形成的直接原因。

坏账的形成，其影响程度取决于应收账款的规模，规模越大，负面影响越大；同时也取决于应收账款账龄的长短，账龄越长，坏帐损失产生的风险越大。大量呆帐、坏帐的产生，给企业带来了极大的经营风险。对此，企业应实施严密监督，随时掌握回收情况，可以通过编制账龄分析表，实施对应收账款回收情况的监督。如表所示：

账龄分析表 201x年12月31日

应收账款账龄

帐户数量

金额(万元)

百分率 (%)

信用期内

100

58

52.72

超过信用期1-30天

50

26

23.64

超过信用期31-180天

30

12

10.91

超过信用期180-360天

20

8

7.27

超过信用期360天以上

10

6

5.46

合 计

210

110

100

通过应收账款账龄分析,提高财务人员把催收逾期应收款项视为工作侧重点的同时,有必要进一步研究与制定新的信用政策.同时应建立购货单位的信用记录,特别是那些逾期付款的情况、原因和问题，应详细登记,并对其信用程度加以分析,作为以后是否给予信用付款的依据。另外,还要重视客户资信调查,加强客户档案管理。客户资信好坏是保证资金安全的前提。在业务往来中,企业要建立资信调查制度,确认客户的付款能力,特别是合同交易金额较大的,更应重视调查客户的资信情况。企业需投入一定的人力和财力，对客户建立一整套完善资料分析系统，比如客户的公司注册、组织管理架构、管理层的组成、经营和财务状况、发展历程以及信用记录等一些对判断客户还款能力的基本必要信息，而且要验证信息的真实性和可靠性。此外，应该将相关人员与客户及其他供应商加强接触了解，从而获得有关客户经营动态和信用方面的信息，预先估计应收款是否存在的风险，而且要得出客户企业赊销额占其总产品销售额的比重，以此确定其对企业欠款如期缴付的能力。对于客户资产负债率和流动比率也要及时的跟踪调查了解，知晓其债务能力。对信誉较差的客户，一要控制与其业务的规模，二要严格付款条件，三要坚持前款不清不再发货，以免发生损失。结合企业的经营战略、产品质量、资金运转状况以及市场动态，相关客户在一段时间内下单进货的连续性、定单数额和相应款项的归还情况，对客户信息及时进行更新和适当调整。

明确划分企业销售部门和财会部门在应收账款管理中的职责。应收账款形成的决策者和主要经办人员，就是回收债权的责任人，财会部门应按应收账款形成的时间长短，及时定期编制企业应收账款账龄分析一览表，将债务人名称、债权形成时间、应收账款余额、超过信用时间、债务人经营状况、应收账款总额占流动资产比重等内容在表上详细反映，以便于决策层和相关部门准确、及时、全面掌握企业应收账款现状，有针对性地制定欠款催缴政策。 

 2.坏账损失的准备

市场经济条件下，坏账损失的发生是不可避免的，预提坏账准备就显得极有必要。应收账款因故不能收回而发生的损失就形成坏账成本，发生坏账的原因主要是因为客户破产、解散、财务状况恶化且拖欠时间较长等原因。一般说来应收账款数额越大，拖欠时间越长，发生坏账成本的可能性就越大。按企业财务制度规定，企业可以于年度终了，按年末应收账款余额3‰-5‰计提坏账准备。这就加大了当期费用额，企业就不至于盲目乐观地多计提损益，可以比较可靠地显示经营业绩。

3.组织应收账款的回收

 组织应收账款的回收是应收账款管理中的一项重要工作，也是减少坏账的一项措施。一般而言，收账费用支出越多，坏账损失越少，但这两者并不一定存在线性关系。通常情况是：刚开始花费一些收账费用时，应收账款的占用与坏账损失降低不明显,收账费用继续增加。应收账款的占用与坏账损失明显减少。如收账费用继续增加到某一限度后，应收账款的占用与坏账损失的减少滞缓，这个点（极限点）就是饱和点，即收账费用支出的最佳点。因此应权衡增加收账费用与减少应收账款和坏账损失之间的得失。收账费用主要有：调查客户资信情况的费用、催收和组织收账的费用、其它费用。

（二）其他应收款的日常管理

 其他应收款更多的是指企业的各种应收款、暂付款项。而职工的借款或企业备用金等日常开支的款项更多些。从一定范围来看，它的日常管理往往比应收账款的管理更简单一些，但也要严格按照会计制度及企业内部管理制度进行管理，以避免其他应收款占用额过大，不利于资金周转的正常运行。

1.强化企业内部管理。严格清收职工欠款。对于企业内部挂收欠款，应该从强化内部经营机制着手，明确责任。把清收内部职工欠款落实到各下属单位，把清理追收职工拖欠款项作为一项考核评定工作，把追收职工欠款的工作视为一项考核指标，考核评奖，促进各个单位在生产经营中结合清理欠款工作，积极扶持欠账职工，帮助其发展生产增产增收并清欠。

2. 对于职工个人借款应当经过授权批准，并核对报帐归还。对于企业内部职工欠款，要从提高职工整体认识上着手，若无正当理由，超过三个月未归还者视为挪用公款。使职工认识到欠公款就是欠职工大家的款，欠公款是一定要还的，逾期不还，要按银行贷款利率计收利息，使欠款人感到吃亏，配合清理欠款，在职工的思想意识上，没有任何占用公款的思想苗头。

3.财务部门是职工欠款的直接管理部门，财务部门积极地、定时或见机行事地向领导反映欠款人的情况，提供欠款人的经济来源，单位领导和财务人员共同工作，及时收回欠款，把工作做好，这也是其他应收款减少占用的好方法。

4.对于企业内部各车间需要的一定数额的备用金，要根据用款单位的实际需要，核定其备用金定额。由财会部门将备用金支付给用款部门，用款单位实际支用后，经财务部门审核，凭有效单据报帐。

5.企业应当于每年年度终了，对其他应收款进行检查、预计其可能发生的坏账损失，并提坏账准备。对于不能收回的其他应收款时应当查明原因，追究责任，对确实无法收回的，按照企业的管理权限，经股东大会或董事会或经理（厂长）会议或类似机构批准作为坏账损失，冲销提取坏账准备。

（三）预付帐款的日常管理

 预付帐款是指企业按照购货合同规定，预先以货币资金或以货币等价物支付供应单位的货款。对于预付帐款业务，企业必须严格按照购货合同中双方约定的标的、数量、质量、履行的期限、地点和方式、违约责任及解决争议的方法来支付定金。订立购货合同时要对供货单位的资信情况了解清楚，严格执行，避免上当受骗，加强经济合同的管理，应设立经济合同专管员。合同专管员负责审核单位经济合同的签定和保管。经济合同除甲乙双方保管外，一份应交给财务部门，由财务部门能在业务发生的过程中对资金的流向进行跟踪监控，这样有利于监督一些部门因经济合同不完善所造成的经济损失，有利于资金流向的监控，有利于防止业务上公私不分的现象发生。

 对于有些预付帐款，如有确凿证据表明其不符合预付帐款性质，或者因供货单位破产、撤消等原因已无望再收到所购货物的，应将原计入预付帐款的金额转入其他应收款并计提坏账准备。

三、“应收款”的管理及清理

在市场经济中，企业应在生产、经营实践中，集中精力，努力学习党和国家的有关政策、贯彻党中央的工作部署，不断提高自身的业务水平。在生产管理和经营管理上，不断摸索出一套对“应收款”管理和清理的办法，为企业提高经济效益，收回沉淀资金，把企业从困境中解脱出来。

从经营思想意识上，发扬勤俭持家的精神，推动企业经营管理

 企业的存量资产，是国家的资产，更是企业赖以生存的“血液”，是广大职工的血和汗换来的，企业领导要以身作则，维护企业资产的安全与完整。在生产过程中，在经营管理中，在业务往来中始终保持着勤俭的心态和一个清醒的头脑，做到不抠不奢，舍得增加投入，有效地把生产、经济发展上去，同时又要精打细算，在管理上群策群力节约成本费用，不花冤枉钱。在市场经营上，做到审时度势，摸清供求关系，不以面子定购销，不上当受骗，这样，一个企业从上到下应保持一个勤俭持家的本色。企业对外的经济业务往来工作应居于这样的基础上，从而制订的配套完善的制度措施，就会得到很好的贯彻落实并行之有效，对“应收款”的管理和控制就会取得成效。

建立配套的管理制度，健全资金管理机制

为了保护好企业的资产，光靠有自觉的思想是不行的，应该制订相应的措施、制度来规范企业的物资购销管理。货币资金的管理，及时清理债权债务，不得截留和挪用公款。坚持钱货两清，从制度上建立健全各种结算货款和职工欠款清理的约束机制，做到有法可依有法必依，使“应收款”的管理制度化、规范化、长期化。

太过简单的管理政策和企业的疏忽管理，没有引起重视，管理不科学等都会造成账款的收回困难，影响到企业的资金链，影响生产经营甚至导致难以继续经营。这次危机充分说明了科学的应收管理政策的重要性，给那些还没有建立科学账款管理制度的企业敲响了警钟。

做好内部对账工作，及时检查库存物资和应收账款

 在长期的生产经营中，要坚持做到物资管理中的账表相符、账账相符、账实相符的工作。每年终了都要做好仓库盘点，对账、产品、材料的盘盈盘亏工作，这对检查物资的库存情况，检查产品发出、结算货款等都有着重要的作用。

 在做好存货管理的同时，还要做好产品销售的对账工作，由供销部门的产品销售台账与财务部应收账款明细账进行对账；供销部门的产品发货，调拨台账与仓库产成品实物分类账对账；财务部产成品明细帐与仓库产成品分类账对账。形成三角对账，做到及时发现，及时更正，互相监督，互相控制，保证产品物资不受损失，保证货款及时回笼。

对外积极追收货款，减少坏账损失

 企业可根据自身的具体情况，应收账款较多的，可抽调一些责任心强，能讲道理，会办事的同志专门组成讨债队伍。首先要求他们在追收债务过程中注意工作方法，做到有诚心、有耐心、有责任心、以诚感人。对拖欠时间长，回收困难大，通过反复努力才能收回的款项，应适当提成一定的比例给予奖励，以提高他们的积极性。另外，在追收“应收款”过程中，有些债务人不按合同规定付款，经多次催收都未能收回；有的甚至恶意刁难，有意骗取款项；有的是单位有偿还能力，但有意拖欠，对此应及时运用法律手段向司法机关起诉，以保护企业的正当权益。企业对于确实无法收回的“应收款”在确认为坏账损失时，应申报核销，批准后应从“应收款”中转为坏账损失，不能长期挂帐，减少企业“应收款”的悬案和呆帐，保持企业利润的真实性和客观性。

企业若想盈利总是要承担一定风险的，而很多风险要看是否值得承担。应收款的回收困难从某种程度上给企业的利益造成一定的损失，但如果不进行赊销等信誉服务，很难扩大市场，赢得更多的客户。企业的发展是一定要承担应收款风险的，若想不损失企业的利益只能使赔钱的损失尽可能的降低。凡事有一利必有一弊，应收款的利弊风险在于采取的措施是否得当。

只要相关的工作人员认真负责，只要对“应收款”的管理和清理加大力度，建立严密、有效、可操作的内部控制制度，加强对应收账款的管理和控制，调动广大员工的积极性，才能收回大量沉淀资金，才能使企业走出困境，使资金周转进入良性循环，在市场经济中永远立于不败之地。

参考文献：

①、马晓梅：“企业加强应收账款管理的探讨”，《金融经济》，2011年第14期。

②、张伟：“浅析企业应如何加强应收账款的管理”，《中国管理信息化》，2011年第02期。

③、汪安乐：“企业中应收款的风险分析与防范”， [期刊论文] -现代经济信息2011年第08期。

④、刘慧立：“浅谈应收账款的管理[J]”， [中国科技财富]2010年第14期。