论企业存货的内部控制管理(二)

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p; 仓库工作管理应制定一系列严格的操作规程，用以保障仓库管理措施到位、人员管理意识到位。具体包括下列几方面要求： (1)保证物资产品数量完整，保障物资产品质量完好无损。 (2)贵重物资应存放于仓库内特别的小间或仓库内重点分隔区内，便于实施重点管理。 (3)物资产品储存堆放要有序。库区环境必须经常打扫，保持环境整洁，以有利于仓库货物的进出、检验、盘点和清仓。 (4)仓库应保持适当的空气流动和保持良好的通风状态。根据不同的物品储存的要求，做好防潮、防腐、防霉、防损、防变质等工作。同时还要配置适量的消防用品，以防不测。 (三)建立各项管理制度。建立各项岗位责任管理制度，加强对仓库物资的动态管理。仓库动态管理的主要内容包括物资收发的记账程序、仓库货物的清点等部分。 1.制定严格的管理操作细则，明确管理人员对物资流动管理的具体要求，主要有物资产品进库、存放、发货、查验等环节的控制，以便能够按照进货有数、储备有序、发料有据的规程运作。物资入库要先验收，后收料入账。进库物品均应定量过磅入库。 2.各种物品都应设置明细台账，收入、发出、结存都按时登卡记账。同时要进行定期检查，核实来往账目，并定期清仓查库，做到账目、登记卡、物资和资金互相吻合。 3.用盘存制控制物品的储存数量。仓库物品的流动和周转非常繁忙，为了有效地确定仓库物品的储存数额，可以采用实地盘存制和永续盘存制两种基本做法。实地盘存法是根据物品储存次序编制表格，按序清点，通常每月盘存一次，以便为计算物品的成本提供必要的资料数据。永续盘存法的关键是使各种记录吻合一致，在任何时候都能及时了解物品的库存数量和金额有多少。当然最理想的做法是把两种盘存法结合起来使用，以达到最有效的控制作用。 4.仓库内部控制制度，是企业内部控制制度的重要组成部分，也是企业存货内部控制的基本手段。存货对于每个企业来说是必不可少的，它具有一定的价值和变现性，加之由于企业购销交易频繁，如果对存货控制不严，极易发生各种差错和舞弊行为，给企业造成经济上的损失。因此任何一个企业都必须加强存货的控制和管理，建立仓储内部控制制度。　　5.仓库内部控制主要有物资验收入库、物资保管保养、物资盘点与记录和物资出库发放等环节。　　(1)物资入库时，首先接收人员应凭入库通知单进行接收，核对入库物资的名称、规格、数量等。对外包装破损的入库物资，还应开箱清点。查验时，发现入库物资数量、规格、型号有差错，或发现物资有损坏等情况，应在入库通知单上注明后签证，与有关人员及时联系妥善解决。　　(2)其次，接收人员还应严把质量关，对入库物资要严格检查包装上或送货单上的检验合格证明，做到不合格或质量签证不全的物资不入库。对需检验的物资，在收料后当天要开列质量检验单送有关部门报验。同时将未经检验的材料与经检验合格的材料或不合格的材料严格区别分开存放。只有在入库物资数量清、规格清、型号清、质量合格后，方能签收开具入库单，并由验收员和仓库保管员在入库单上签字或盖章确认。　　(四)物资保管保养　　1.仓库保管员对经检验合格的材料，应及时按规格，型号堆放在规定的地点。经常进行物资保养检查，对于存放物资，必须定期进行防火防潮检查，防止仓库物资霉烂变质，保证质量完好。至少每月组织抽查一次，作好抽查记录，做到账、卡、物三一致。对存放物资的库号、架、层、位四者统一编号，和账、卡上编号相统一，方便库区的管理。　　2.如存贮的是贵重物品、危险品等特殊物品（金银等贵金属、易燃易爆化学品、麻醉药品等），则需要限制无关人员接近。必要时，仓库内部还可执行授权接近。采购部门采购的特殊物品，必须当天交仓库保管员。

(五)提高私营企业主、财会人员的库存管理意识及综合素质 1.提高私营企业的财务管理水平，首先要提高民营企业主的管理素质。私营企业主要提高管理水平，通过考察或参加专项研讨会，利用业余时间系统

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