从广西个人所得税的征管现状谈全员全额管理(三)

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给纳税人开具完税证明，是国际通行做法。在发达国家，每个居民都有个人收入档案，其银行账号与个人档案是同一的终身号码，这种做法有助于个人所得税的及时足额征收，也使纳税人的合法权益得到保护，值得借鉴。

（二）实行个人所得税全员全额管理应具备的条件

个人所得税全员全额管理是一项全新的工作，信息量大、政策性强、情况复杂，社会影响大，因此，必须周密考虑，精心策划，部门联动，税企互通，从多方面保证这项工作顺利开展。

1、加强税收征管电子化的步伐，以网络信息系统为依托实施个人所得税明细申报工作

个人所得税全员全额管理，在手工操作条件下很难进行。可以说，没有现代化的信息技术，就没有个人所得税的科学化、精细化管理；没有技术先进、容量大、覆盖面广的计算机网络，就谈不上个人所得税全员全额管理。在目前信息技术日益普及的条件下，运用信息化手段加强个人所得税全员全额管理是一种非常有效的办法。为此，需通过开发“个人所得税管理系统”，实现系统内部信息共享，对个人各项收入信息进行收集归档和交叉稽核，形成多渠道的个人收入信息的收集和网络传递，实现税源监控，为提高个人所得税税源分析的科学性和可靠性打下坚实的基础。

2、完善建立“个人收入档案管理制度”

建立个人收入档案管理制度，作为个人所得税征管工作长期以来的重点也是难点，税务机关必须从源头严格把关，按税法规定，审核扣缴义务人申报数据是否包含支付了收入的所有个人的基本信息、支付收入额和扣缴税款等明细信息，以及其他相关信息。同时，税务机关应对扣缴单位报送来的明细信息，以及自行申报纳税人申报来的基础信息、收入及纳税信息，以纳税人身份证照号码为唯一标识，建立个人收入“一户式”档案，按人头对这些信息进行分类、筛选、归集、比对和分析，实施精细管理。另一方面，企业还应将其员工的个人基本信息录入税收管理信息系统，此后遇到增减员情况要随时修改。在申报扣缴税款时，只要录入个人的含税收入额，系统即可自动计算出应缴税款。如其所申报的数据也是电脑生成的，另外，还可实施数据批量转换，减轻扣缴义务人申报、扣缴工作量，减少计算差错。

税务机关可以利用纳税人档案，定期对个人纳税情况进行对比分析和纳税评估，及时发现异常情况，采取措施加强征收管理，堵塞税收漏洞。这在目前现有的计算机应用水平来看，完全有条件可以做到。

3、建立社会综合治税的制度，加强部门协作，实现数据资料在一定范围内的共享

要加强个人所得税的征管，单靠税务机关的力量难以做好，必须建立综合治税的制度，依靠社会的力量加强控制，实现数据资料一定范围内的共享，充分发挥政府部门和社会各界的协税护税作用，形成治税合力，才能收到调节收入分配的良好效果。一是严格实行个人银行帐和财产登记实名制，以便准确掌握个人的收入和财产状况。二是改革金融体制，大力推行银行结算支付制度，实行所有个人收入都必须通过银行结算，严格控制现金流通。三是加强与各银行的联系和合作，实现税务机关与银行联网，实现信息共享。四是推进个人收入货币化，禁止以实物的形式发放职工福利。五是明确公安、工商、银行、财政、海关、房管、保险、证券、甚至街道办事处等部门必须定期向税务机关提供纳税人的相关信息及配合税务机关执法的责任，共同控管个人所得税税源。如向金融部门了解个人储蓄存款及利息收入和资金往来情况；向工商部门了解工商登记和变更登记有关资料；向证券部门了解各类有价证券的转让及股息、红利支付情况；向海关了解居民特别是外籍个人的通关情况；向保险机构了解个人购买保险、领取保费及赔付的有关情况；向房地产部门了解房产的转让和租赁情况；向财产登记机关了解个人财产登记情况等。另一方面地税部门内部也要在制度上确定协调与沟通的具体办法，真正实现信息共享，避免各自为战的不良倾向。通过综合治税制度的实施，可以为税务机关及时准确掌握各种经济往来和个人收入、财产创造条件，为实施全员全额管理打好基础。然而，以上综合治税制度的建立，都必须通过自治区人民政府发挥综合管理职能才能实现。

4、明确扣缴义务人在个人所得税明细申报中的法律责任

扣缴义务人应严格按照《个人所得税代扣代缴暂行办法》的规定，如实报送代扣代缴、代收代缴税款报告表以及税务机关根据实际情况需要要求扣缴义务人报送的其他有关资料。税务机关对扣缴义务人的扣缴行为实施有效的跟踪管理和监控。对长期不申报或零申报的扣缴义务人要加强检查，对屡查屡犯的单位，应按照《征管法》及有关法律法规予以处罚。对故意不认真履行扣缴义务应扣未扣或少扣的，要严格由扣缴义务人补缴，同时依法追究单位负责人和扣缴义务人的法律责任。实际工作中，也应注意对直接扣缴义务人即单位财会人员加强保护，解除其履行扣缴义务的后顾之忧。

5、解决为每一位纳税人开具完税证明的问题，保证纳税人充分享有的权利

个人所得税管理系统的运行，实现了个人基本信息、支付收入信息的采集、收入申报和税款征收的信息化管理能全面反映纳税人的收入和纳税情况，每个纳税人都拥有一个独立的纳税账号，使得向纳税人开具个人所得税完税证明变得十分便捷。地税部门把为纳税人开具个人所得税完税凭证作为优化纳税服务、贯彻落实明细申报制度的一个重要关节。除按规定对纳税人开具税票外，对全部纳税人在年底汇总明细申报情况，亦可全年一次性开具完税凭证。

（三）实行个人所得税全员全额管理应注意的问题

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