上市公司盈余管理研究201409

论文字数:6697

[关键词]盈余；管理手段；影响；动因分析；治理措施

 上市公司盈余管理研究
[摘 要]我国的证券市场的发展是迅速的，但是我国的证券市场依然是不成熟的，并且在一定程度上行政色彩较浓，如为国营企业融资、促进国企改革等。在我国特有的经济环境背景下，由于上市公司治理结构的内在缺陷，加上相关法规制度不健全及与之配套的监管政策不完善，由此产生的盈余管理的滥用造成了严重的会计信息失真，很多上市公司为逃避监管、惩罚或谋求其他利益，在资产重组和关联交易方面大做文章。虽然在新的会计制度与修订的会计准则颁布之后，这种情况有所缓解，但不当盈余管理行为仍刻不容缓。

 一、盈余管理概述
 1.1盈余管理的内涵
 盈余管理定义为:盈余管理是指管理当局在会计准则和相关法规的允许范围内，有目的有计划的运用会计政策的选择、会计估计的变更或安排交易和事项等方式来实现其期望盈余，并通过财务报告影响会计信息使用者的决策，从而实现自身利益(效用)最大化的一种欺诈行为。
 1.2盈余管理的基本类型
 1.2.1利润最大化
 1.2.2利润最小化
 受到政治关注的企业在高盈余的年度，一般会采取这种方式。使利润最小化可以采用增加广告支出和研究发展费用等手段实现。对石油和天然气行业，则在开发成本上采用成效成本法。所得税因素也是促使经营者采用后进先出法作为存货计价方法，以达到利润最小化的一个动因。同样，为减轻国外竞争的压力，经营者也会使利润最小化。