论财务造假的动因和治理

论文字数:11840

[关键词]财务造假 追逐利益 内部控制制度 监督 立法

论财务造假的动因和治理
[摘 要]上市公司接连不断的财务造假欺诈事件给国家和人民群众带来严重的损害和恶劣的影响。为什么上市公司造假屡屡得逞，能够通过监管机构的审查？本文以最近发生的胜景山河、万福生科、海联讯三家公司的商业欺诈案，浅谈财务造假的原因，并提出了一些遏制财务造假的治理措施。
                                

 财务造假的动因
    （一）会计财务信息失真的初步分析
 我们国家规定所有的经济活动单位发生的经济事项都必须依照国家的有关规定，设立会计账簿、制作会计凭证，进行会计记录并统一进行会计，财务核算。每个会计期间结束后，经济核算单位要依照法律法规出具财务报告，力求真实、准确、及时地反映会计财务信息，为财务报告的使用人和国家机关进行经济决策、投资融资提供准确的依据。
会计财务信息失真的原因可以分为两类，一类属于非故意的技术性错误引起的会计财务信息失真。例如：原始发票填写错误，会计凭证记录借贷方向相反，会计分录科目使用错误，库存盘点计量错误，计价错误，税率计算错误等等不一而足。这类错误一般无违规违法犯罪的主观故意，造成的损失一般相对较小，可以早期发现，时纠正。本文不讨论此问题。