对增值税税负问题的探讨

论文编号:KJ246  论文字数:12778,页数:23

摘    要 
 增值税是我国普遍征收的一个税种，也是我国财政收入的重要来源，其税负率是各项经济政策的重要指标。
 国家对增值税制定了统一的税率，但是其对应的税负率却在不同的纳税主体、同行业和不同行业、不同增值税类别的企业之间产生了差异，产生这些差异的原因有些是合理的，而有些却是不合理的。对企业税负率的分析，可以帮助征税机关建立一套标准，对于税负率在标准以下的企业可列为重点对象，对其纳税情况予以调查。此外，我们可根据这些分析找出问题的解决办法，如转变增值税的类型、减少优惠政策、加强征税机关配套设施的建设。总之，我们要通过各种方法达到税负率的平衡。
 本文分为四部分，第一部分概述了税率和税负率的含义，第二部分列明税负率在不同纳税主体、同行业和不同行业、不同增值税类别的企业之间产生的差异，第三部分则分析了产生这些差异的原因，最后一部分提出了分析差异的作用及相关建议。
 
关键词：增值税；税率；税负率；税负平衡点

The Discussion of VAT Burden

Abstract
 China’s value-added tax is levied generally. VAT is an important source of government’s revenue. The proportion of the tax burden is an important indicator in economic policy.
 China formulates a unified value added tax ratio, but its corresponding burden ratio is different between enterprises. Some of the reasons for produced these differences is reasonable, and the others are unreasonable. The tax burden on enterprises of the analysis can help tax authorities to establish a set of standards, the proportion of the tax burden below the enterprises could be classified as key targets of their tax situation to investigate. In addition, we can identify the problems of these solutions, such as changes in the types of value-added tax、control of preferential policies、strengthen the tax authorities’ construction of supporting facilities. In short, we want to achieve the balance through a variety of tax burden percentage.
 The article is divided into four parts, the first lists the tax rate and the rate of meaning, Part II sets out different tax rates in the main taxpayers, the same industry and different industries, different types of value-added tax the difference between enterprises, the third Part analyses the reason for these differences, the last part lists some advises.

Key Words：VAT; tax ratio; tax burden ratio; the tax burden balance

目    录
摘    要 I
Abstract II
1 增值税税率和税负率的含义 1
1.1 税率的含义 1
1.2 税负率的含义 1
2 对我国增值税税负率现状的分析 3
2.1 认定身份不同的纳税主体之间的税负率差异 3
 2.1.1 增值税纳税人类别 3
 2.1.2 税负率分析 3
2.2 行业之间的税负率分析 5
 2.2.1 同行业之间的税负率分析 5
 2.2.2 不同行业之间的税负率分析 6
2.3 不同增值税类别的企业之间税负率分析 6
 2.3.1 增值税的类别 6
 2.3.2 税负率分析 7
3 对我国增值税税负率差异原因的分析和相关应用 8
3.1 税负率差异原因的分析 8
 3.1.1 历史原因 8
 3.1.2 企业自身因素对税负率差异的影响 8
 3.1.3 企业纳税意识和税务机关征管质量对税负率差异的影响 11
3.2 增值税税负率分析在税收管理中的应用 12
 3.2.1 强化税负分析的可比性 12
 3.2.2 建立全国、省、市、县分级行业税负参考标准 12
 3.2.3 考核税务机关的征收力度 12
 3.2.4 建立企业税负预警机制 13
 3.2.5 影响税收政策的制定和调整 13
4 对平衡增值税税负率的建议 14
4.1 实现增值税的转型，扩大增值税的征收范围 14
4.2 清理增值税优惠政策，控制优惠项目 15
4.3 加快我国税收相关配套措施的建设，扩大一般纳税人认定条件 15
结    论 16
参 考 文 献 17
致    谢 18