制药行业企业内控制度问题及对策探析——以康美药业为例

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XCLW69145 制药行业企业内控制度问题及对策探析——以康美药业为例

摘要: 随着国内统筹疫情防控和经济社会发展工作深入推进，工业生产呈现稳中有升、总体向好态势，对于企业来说面临了更多的机遇也面临了更加严峻的挑战，这些挑战不仅仅是来源于企业的外部竞争，同时也来源于企业的内部；企业如何进一步稳定快速发展，将是考验一个成熟企业的生存下来的综合实力。因此做好企业内部质量控制，对于企业稳定发展，提高生存能力尤为重要。但是现阶段部分企业风险意识还比较薄弱，对于内部控制的执行还存在各种各样的问题。

2019年证监会公布了康美药业2016-2018年的财务报表有重大造假嫌疑，康美药业是A股有名的制药企业，此企业在证监会公布造假消息前一直作为中药饮片行业内生产规模最大、品种最多的企业，是我国首批通过认证、产能最大的饮片龙头。此消息公布后产生了极大的反响，不仅仅从资产市场上，该企业股价急速下跌，2019年1月2日，康美药业跌停开盘。019年5月21日，康美药业股份有限公司，主动戴帽变“ST康美”。市值迅速缩水，同时也对公司自身的信誉造成了不可磨灭的影响。

本文主要从康美药业事件为引线，分析康美药业内部控制存在的问题进行分析，最后给出解决问题的对策。希望通过分析能引起广泛制药企业对于内部控制的关注和重视，从而加大对内部控制的建设力度，增强企业的竞争能力。

本文主要通过五步分进行展现，第一章是引言，主要介绍研究的背景，简单内部控制的含义以及内部控制对企业的重要性，从而为后续论述作为铺垫。第二章是文献综述和理论分析，第三章是基于对康美药业的状况以及其内部控制情况进行分析；第四章是对康美药业内部控制存在的缺陷及问题分析；第五章为针对总结出的问题提出的解决方案。

关键词：财务造假；内部控制；对策

一、引言5

(一)研究背景5

(二)内部控制的含义以及其对企业的重要性5

(三)内部控制的含义5

(四)内部控制对企业的重要性6

1、从法律法规层面来看6

2、从加强企业防范风险意识来看7

3、从企业发展来看7

二、文献论述7

(一)内部控制理论7

(二)文献评述8

三、康美药业存在的内部控制问题8

(一)公司介绍8

(二)康美药业内部控制风险9

1、供应商以及资金支付管理存在失控9

2、关联方资金往来违规操作10

3、财务核算存在问题10

4、会计制度执行缺陷11

5、缺乏有效的监督11

四、加强康美药业内部控制的对策12

(一)规范内控采购付款流程12

(二)加大管理层内控理念培育力度13

(三)设置岗位，使岗位间能够起来监督作用13

(四)合理设置并且优化内控流程14

(五)利用内审以及管理层作用监督内控运行15

(六)合理运用信息化工具15

(七)企业建立健全全面预算体系16

五、结语16