浅议注册会计师审计风险及其控制

内 容 摘 要

提示：第二次世界大战以后，美国取代英国成为世界的金融中心。随着布雷顿森里体系的瓦解，经济全球化进程的加快，美元不再与黄金挂钩而与石油挂钩，任何国家想要在中东购买石油，必须用美元进行交易。那么如何获得美元呢？只能与美国做生意。通过输出货物来进口美元，资本的跨国际流动带来了注册会计师审计的跨国界发展，注册会计师审计正式从16世纪的详细审计阶段、19世纪末20世纪初的资产负债表审计阶段，20世纪30年代左右的会计报表审计阶段进入了现代审计阶段。在现代审计阶段多数采用抽样审计和风险导向型审计，那么审计风险模型的建立自然就呼之欲出了。审计风险是由固有风险乘以控制风险乘以检查风险而来，然而固有风险和控制风险统称的重大错报风险是由于公司内部原因导致，注册会计师无法控制。检查风险则是注册会计师实施审计程序未能发现账户余额或各类交易存在错报风险的风险。那么如何控制检查风险便成了世界注册会计师的当务之急、重中之重了。

[关键词]：审计风险、审计风险模型、审计风险及其控制、审计风险的原因、审计固有局限性

目录

一、 审计风险的含义7

(一) 从审计风险的构成来看审计风险能否为零7

(二) 从审计风险的控制来看审计风险能否为零9

二、 形成的原因10

(一) 客观原因10

1. 固有风险、控制风险、检查风险的客观存在10

2. 被审计单位会计制度的不完善与内部控制制度的局限性。11

3. 法律法规的规范程序12

4. 经济活动的复杂性以及审计范围的扩展12

5. 审计技术的局限性13

(二) 主观原因13

1. 注册会计师自身的违约、过失与欺诈行为13

2. 注册会计师事务所质量控制不严13

3. 注册会计师经验能力有限14

4. 重要性水平过低14

三、 审计风险可能存在的环节14

(一) 接受业务委托14

(二) 计划审计工作15

(三) 实施进一步审计程序15

(四) 完成审计工作和编制审计报告15

四、 防范控制措施16

(一) 完善法律法规，建立健全风险制度16

(二) 遵守职业道德和专业标准的规定16

(三) 建立注册会计师事务所以质量为导向的内部文化和合理的质量管理制度16

(四) 谨慎选择被审计单位17

(五) 提取风险基金或购买责任保险19

(六) 聘请专业的律师团队19

(七) 分清注册会计师的审计责任和被审计单位的会计责任20

致谢22