所得税会计问题研究

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XCLW66523 所得税会计问题研究

【内容摘要】艾伯特·爱因斯坦说过：“世界上最难理解的是所得税”由于所得税的不易理解性，加上所得税会计信息披露的特殊性，决定了所得税会计准则的复杂性。首先我们应该要认识所得税是一项费用,其次它还是一个特殊的费用。它需受到税法制约还需遵守会计准则和相关的制度。它诞生于西方的会计学领域，最早出现于20世纪初的美国。从1953年美国会计师协会宣布采用应付税款法开启了所得税会计的历史进程，一直到今天，所得税会计核算方法已历经了递延法、利润表债务法、资产负债表债务法，并经长期研究和实践已发展得较为成熟，然而，我国所得税会计却仍处于初步发展阶段。

目前，企业所得税会计在财政收入中所占的比重越来越大，是我国非常重要的税源之一，其地位不容小觎。但在我国所得税会计的推广实施中，仍面临着许多新的问题，亟需进行相关的探讨。本文首先简要的阐述了我国所得税会计的相关理论，然后进一步针对我国所得税会计核算存在的问题作了较为切实的探讨，并提出相应的对策。

【关键词】所得税会计企业会计制度会计核算

所得税会计问题研究1

一、前言2

二、所得税会计的内容2

（一）所得税会计的基本概念2

1、会计收益与应税收益2

2、所得税费用与应纳所得税3

（二）所得税性质3

（三）我国所得税会计的成因3

（四）所得税会计的基本处理方法4

1、应付税款法4

2、纳税影响会计法4

三、我国所得税会计发展中存在的问题5

（一）费用列支渠道不正确6

（二）所得税汇算清缴后忽视必要的账务处理6

（三）目前我国没有独立的所得税会计处理标准6

（四）纳税核算比较混乱7

（五）企业所得税账务核算的监管有待加强7

四、所得税会计存在问题的原因7

（一）会计准则与会计制度不健全7

（二）所得税的会计处理方面不是很规范7

（三）会计人员素质不高及税务干部业务素质差7

五、完善我国所得税会计的措施8

（一）按企业所得税前扣除为例列支费用8

（二）按财政部规定正确进行会计核算8

（三）熟练掌握资产负债表债务法这种核算方式的应用9

（四）完善税收法规，加大税法执法力度9

（五）在企业内部配备高素质的专职或兼职税务人员9

六、小结10

[参考文献]10