IP0中的舞弊风险及审计应对探讨

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XCLW66846 IP0中的舞弊风险及审计应对探讨

内容摘要

随着近几年社会发展的繁荣昌盛，注册制逐渐流行，IPO审计业务在大中型会计事务所中出现了较快的增长, 但同时万福生科、新大地、欣泰电气、天能科技等IPO舞弊事件也陆续被揭露出来，为其提供审计的会计师事务所及注册会计师也因之受到严厉的处罚，如2013年就有4家会计事务所、8名注册会计师被处罚，其中两家会计师事务所被撤销证券业务许可。舞弊风险成为注册会计师在IPO审计中所面临的主要风险。然而由于舞弊手段不断的新颖化、复杂化及隐蔽化，同时受时间和人力等资源的限制，IPO审计实务中，如何有效应对舞弊风险成为大中型会计师事务所及注册会计师所面临的共同难题。本文通过分析IPO中的各种舞弊现象和产生的原因，找出应对审核方法，加强IPO审计的严谨性和有效性。

[关键词]：IPO；审计；舞弊

1 引言5

2 IPO审计面临更高的舞弊风险6

2.1舞弊的定义6

2.2管理层舞弊动因6

2.2.1为了尽快达到上市的条件6

2.2.2对资本获得的强烈渴求7

2.2.3.对赌协议7

2.3.舞弊的动机8

2.3.1监督机制有效性不足9

2.3.2专业技术人员的参与9

2.3.3特殊行业的便利9

2.3.4 公司管理层对企业报表亏空太过乐观的估量10

2.3.5舞弊手段分析10

3 识别IPO业务中的舞弊难度加大11

3.1审计师专业胜任能力不足11

3.2行业间的恶性竞争导致审计机构忽视业务承接的审计风险12

4 审计对策及建议13

4.1 监管部门加强执法力度13

4.2中介机构加强IPO财务核查力度13

4.2.1重点核查现金交易14

4.2.2全面核查关联服务14

4.2.3核查体外循环交易14

4.2.4其他专项核查15

5 结论16