上市公司审计中的主要问题及其对策

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XCLW68845 上市公司审计中的主要问题及其对策

上市公司为了自身发展，需要大量资金投入这就需要投资者的帮助，而投资者决定这个公司是否值得他投钱的最大依据就是企业的对外公布的财务报表。而由于各方面的影响，企业总是很难一直保持在盈利的状态，而这时又为了有资金的投入，这就会使他们铤而走险，运用一些小伎俩妄图瞒天过海。

所以为了避免这种情况的发生，根据相关规定，上市公司的财务报告需要经过第三方审计，得出审计报告后才能对外公布，而标准无保留意见的审计报告对于利益相关者的重要性可想而知。

但近些年，资本市场屡屡爆雷，仅2020年证监会就稽查了20起典型的违法案例，财务舞弊和审计失败的问题层出不穷，各种各样的掩盖手段也是让人眼花缭乱。

审计失败造成的危害也是巨大的，它不仅会导致会计师事务所名誉受损，严重的还会受到证监会的处罚，除此之外，对被审计单位财务报表使用者，乃至整个社会都会造成恶劣的影响。辅仁药业2018年虚增货币资金高达13亿，舞弊金额巨大，而对其进行审计的会计师事务所（瑞华会计师事务所）却没有发现这一问题，而这次审计失败也导致其从内资所排名第六到如今跌出前一百，不禁令人惋惜！因此，本文将对审计失败的原因进行分析，并提出相对的应对措施，以期能够为防范审计失败的发生起到一些积极作用，为促进审计行业的健康发展做出一点贡献。

[关键词]：审计；辅仁药业；审计失败应对措施

1 绪论1

1.1 研究背景1

1.2 研究意义1

1.3 文献综述2

1.3.1 国外研究2

1.3.2 国内研究2

1.3.3 文献评述3

1.4 研究思路与方法3

1.4.1 研究思路3

1.4.2 研究方法3

1.4.3 本文的基本框架3

2 审计失败案例分析5

2.1 公司简介5

2.1.1 辅仁药业基本情况5

2.1.2 瑞华会计师事务所基本情况5

2.1.3 案情回顾5

2.2 辅仁药业虚假陈述具体事实5

2.2.1 虚增货币资金5

2.2.2 在重大资产组中提供信息虚假6

2.2.3 虚增收入6

2.3 瑞华会计师事务所对辅仁药业审计失败原因6

2.3.1 不恰当的审计意见6

2.3.2 对审计准则的违背7

2.3.3 承接业务时未审慎评价业务风险7

2.3.4 瑞华会计师事务所总所对分所监管不严7

2.4 审计失败的后果8

2.4.1 辅仁虚假财务报告的后果8

2.4.2 瑞华会计师事务所审计失败的后果8

3 辅仁药业审计失败成因分析8

3.1 辅仁药业财务造假成因8

3.2 内部控制薄弱9

3.3 舞弊处罚力度不够9

4 审计失败应对措施及建议10

4.1 对审计主体的建议10

4.2 对审计客体的建议10

4.3 对监察环境的建议10

5 结论12