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盈余质量与新会计准则之理论分析
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盈余质量与新会计准则之理论分析
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盈余质量与新会计准则之理论分析
盈余质量是告的盈余与真实的盈余之间的差异。会计准则对盈余质量存在两方面的影响,一方面会计准则可以制约盈余治理的发生从而有利于提高盈余质量;另一方面会计准则又为盈余治理的产生提供了可能,不能必然保证高质量的盈余。
一、新会计准则对盈余质量的消极影响
盈余质量指企业盈余的优劣程度。我国企业报告的盈余,是会计人员根据会计准则和制度的规定,对企业在一定会计期间开展的各种经营业务进行确认、计量的结果。部分企业为了获取信贷资金、商业信用、公司上市、保持配股资格、偷漏税等原因,会粉饰会计报表,调节盈余,因此,如何分析和识别企业的盈余质量的优劣程度,是投资者、债权人以及政府部门等广大会计信息使用者所关心的问题。
会计准则是从技术角度对会计实务的处理提出的要求,对公司财务告的编制均有约束力。盈余信息的产生严格执行会计准则而无权变更。因此,公司对盈余的操纵是在不违反会计准则的前提下进行的,它们利用的经常是准则的漏洞或尚未规范的空白地带。因此,会计准则的制定,可以从源头上防范盈余治理,对利润的操纵具有制约作用。
从会计准则制定的角度来看,假如会计准则中对基本概念有严密的定义,对企业的任何经济业务都有一一对应的刚性的具体会计处理方法,那就可以使会计实务达到科学、合理且内在一致的完美境界。在这种情况下,企业不存在会计选择的问题,会计盈余信息一定完全反映了真实的盈余水平,其质量一定是高水平的。然而这只是不可能达到的期望。原因有二:其一,会计并不是一门精确的科学,实务中往往需要对经济事项的未来发展进行假定、估计和判定,并且存在可供选择的多种会计程序和方法,因此,会计准则无法消除职业判定。其二,会计准则的制定是会计理论界、政府有关部门、会计职业团体、企业界的专家等各方利益集团进行博弈的结果,而且由于会计准则理论基础的不完善、会计准则制定机构和制定模式的局限性等原因,会计准则不可避免地存在漏洞或尚未规范的空白地带,这就为盈余的操纵提供了条件。
虽然高质量的会计准则不能确保盈余质量的高水平。会计准则的质量直接关系到会计信息的质量。因此,完善会计准则是提高盈余质量的关键所在。
二、新会计准则对盈余质量的积极影响
会计准则的变化影响着公司业绩非凡是净利润的变化,但并不会影响公司的实际业绩。会计准则的变化使实际业绩反映得更准确,公司告的盈余数据信息更能真实的体现实际业绩,从而质量更高。新会计准则较大压缩了会计估计和会计政策的选择项目,限定了企业盈余治理的空间范围,规范和控制了企业对利润的人为操纵,垒实了经营业绩,对盈余质量的提高有显著的促进作用。
关于存货治理办法
新存货准则取消了后进先出法后,这对生产周期较长的上市公司将产生一定的影响。这一变革对盈余质量有两方面的影响。一方面原先采用后进先出法、存货较多、周转率较低的公司,采用新的存货记账方法后,其毛利率和利润的数据将出现不正常的波动。但考虑到目前我国的物价水平趋于平稳,而且假如有影响,也是短期影响,不会对上市公司的总体业绩产生差异,存货准则的这一变化对上市公司的影响并不大。另一方面规定不可采用“后进先
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盈余
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会计准则
理论
分析
2013-02-11 10:30:17【
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