我国税收征管效率的存在问题与对策

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我国税收征管效率的存在问题与对策
税收征管效率属于一个综合性概念，它包括两个含义，一是征管业务流程、征管模式自身设计的严密程度并进而影响税务机关执法水平及纳税人遵从水平的征管制度效率；二是由征管机构执行税法税法水平高低所表现的征管效率。征纳成本越低并且征管流程控制的越严密，征管效率就越高，反之，即征管成本低，如果征管流程及征管制度设计的不严密，征管质量低下，大量纳税人偷税漏税的机会过大，则税收征管效率也不高。所以综上所述，有效地实施财政政策，需要高效率的税收征管来做严密的后盾，因此税收征管问题具有重要的现实意义。
一、我国税收征管效率存在的问题
1、税收管理成本居高不下
   据有关资料测算，1993年我国征收成本占税收收入的比重为2％，1995年为3％，近几年，基层建设和征管现代化所耗费的支出规模有扩大的趋势，我国税收征收成本已达到5％-6％.国际上，西方国家的税收征收成本一般在1％左右，而且税收征收成本是逐步下降的。日本从60年代的1.9％降到90年代的0.8％；近30年间，英美的税收征收成本在0.4％-0.6％之间；英国在1％-2％之间；加拿大在0.7％-1.2％之间，新加坡的税收征收成本为0.95％；澳大利亚为1.07％；由此可见，我国的税收征收成本远远高于西方国家并有逐年上升的趋势。
2、税收征管质量偏低
   据有关资料，进入90年代，我国每年查年的税收犯罪案件都在6800起以上，1995年达到10259起，全国每年由于各种偷漏骗逃税和越权减免导致的大量税收流失，仅1999年1-11月，通过采取措施加强征管就查补入库税款390亿元，通过强化税源管理，仅对全国347.7万户的普通发票专项检查就查补收入9.8亿元，通过全国税收执法检查，查处并纠正各地违规文件617份，追补或调整入库税款14.1亿元，这表明，从加强征管，查偷补漏的角度看，税务机关成绩巨大，功不可没，但以此来考察税收征管质量，无疑反映出征管效率不高。
3、税收立法滞后于改革进程
   1、大部分税种没有通过人大立法，而是以条例形式发布，法规层次低，而且具体条款频繁修改，缺乏应有的权威性、规范性和稳定性。一些正在执行的条款不能作为认定纳税人犯罪的依据，客观上存在税务机关和司法机关执法上的双重标准。2、税收程序法律依据不足，现行《中华人民共和国税收征收管理法》，对税收程序的规定过于简单、原则，可操作性差。3、没有建立独立的税务司法体系，税务机关的职责和权力脱节。
4、税收征管机制落后
   机构设置条块分割，重叠交叉，成本过高，效能低下。一方面，各种经济成分的重新组合，各种所有制形式的频繁变动，各行业的相互交融，使得企业的经济性质、经营方式、隶属关系呈现明显的多极性和不稳定性。反映到税收征管上，最突出的问题就是征管范围无法划清。另一方面，随着企业主管部门的合并、撤销、精简、改变职能，原有的行业格局、所有制格局重新排列，直属机构失去存在必要，城市税务直属分局和区局并存，给税收成本的控制、机构精简、管理效能的提高带来一定负效应，也给纳税人办理税收事宜带来诸多不便；征收分局与稽查分局在任务承担与职能行使上相脱离；交叉管理，税负不公，争抢税源，漏征漏管严重。
二、存在问题的原因