我国上市公司盈余管理特征研究----基于关联交易下控制性股东的利益转移分析

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论文编号:KJ2012 论文字数:14008

一、上市公司盈余管理概述 3

（一）盈余管理的主体 3

（二）盈余管理的客体 3

（三）盈余管理的目的 3

（四）盈余管理的途径 3

（五）盈余的管理定义 4

（1）以公司控制性股东为主体的盈余管理行为 4

（2）公司控制性股东和管理当局合谋的盈余管理行为 5

（3）以公司管理当局为主体的盈余管理行为 5

二、国外上市公司盈余管理动机分析 5

（一）资本市场动机 5

（二）契约成本最小化 5

（三）政治成本因素 6

（四）其他一般动机 6

三、我国上市公司盈余管理的特殊动机 6

（一）发行股票动机 6

（二）扭亏动机 7

（三）内幕交易、操纵市场的动机 7

四、我国上市公司盈余管理的特征——关联方交易下控制性股东的利益转移 7

（一）我国上市公司盈余管理的主要方式 8

（二）关联方交易下控制性股东的利益转移问题 8

（三）案例剖析——以关联交易为例 10

案例：上海界龙实业股份有限公司（600836） 10

（四）关联方交易下控制性股东的利益转移得以实现的原因分析 11

1、公司治理结构中控制性股东的独特角色 11

2、上市公司关联交易监管存在问题 13

参考文献： 14

我国上市公司盈余管理特征研究

－－基于关联交易下控制性股东的利益转移分析

[摘要]盈余管理问题在西方由来已久，被称为“市场参与者的游戏”，它已成为现代会计理论研究的一个重要领域，国外对此研究已经有二十余年，我国的盈余管理研究才刚刚起步，我国企业中存在大量的盈余管理行为，而且是有中国特色的。传统盈余管理的研究是建立在西方传统委托代理理论基础上的，存在着“弱股东、强管理”的特点。而我国上市公司一股独大的现象非常严重，代理问题主要表现为控股股东与中小股东之间的利益冲突，在这种情况下，盈余管理也突破了传统研究的意义，有了新的拓展的领域，即研究在控股股东与中小股东代理问题基础上的盈余管理问题。

[关键词]盈余管理控制性股东利益转移