注册会计师审计质量影响因素及控制策略

目录

摘要 - 2 -

第1章 注册会计师审计的发展及现状 - 3 -

1.1 注册会计师审计的发展 - 3 -

1.2 注册会计师审计面临的现状 - 3 -

第2章 注册会计师审计质量的影响因素 - 5 -

2.1 审计环境的影响 - 5 -

2.1.1 社会法律环境的影响 - 5 -

2.1.2 经济环境的影响 - 5 -

2.1.3 文化环境的影响 - 5 -

2.2 审计主体方面的影响 - 6 -

2.2.1 会计师事务所方面的影响 - 6 -

2.2.2 注会会计师自身方面的影响 - 6 -

2.3 审计客体方面的影响 - 6 -

第3章 注册会计师审计质量控制策略 - 7 -

3.1 加强注册会计师审计的独立性 - 7 -

3.2 提升注会会计师得执业水平 - 7 -

3.3 优化注册会计师审计环境 - 7 -

3.4 加大对审计违规行为的惩罚力度 - 9 -

摘要

注册会计师审计的研究主要是行业管理的现实需要的驱动, 研究成果也主要体现在中注协近年制定的一些行业制度政策中, 基本上未上升到理论研究层面, 但对今后行业理论研究的思路和内容具有潜在的巨大影响。

南通新天会计师事务所有限公司冯娟的《注册会计师审计质量影响因素及控制策略》认为，我国注册会计师审计的研究, 主要体现在注册会计师法和独立审计准则的研究制定两方面。19 9 4 年, 我国实施第一部《注册会计师法》, 对指导和规范我国注册会计师行业, 维护社会公共利益和投资者的合法权益, 促进社会主义市场经济的健康发展, 发挥了重要的积极作用。但随着改革开放的深人发展, 现行《注册会计师法》已不能适应行业发展的需要。因此, 最近一两年来, 围绕修改、完善《注册会计师法》展开了许多研究工作，主要内容有四个方面: 一是如何合理保护注册会计师的合法权益和加大对违法执业的处罚力度; 二是如何明确事务所性质不清、业务范围不清、法律责任不清、协会职责不清、行政管理部门职责不清等问题;三是解决行业面临的一些实际问题, 如事务所组织形式问题、收费问题、职业保险问题和纳税问题等; 四是研究注册会计师行业出现和即将出现的新情况和新问题, 体现一定的“前瞻性” 。

该文章还指出：“经济越发展，会计越重要”，注册会计师审计质量是会计行业健康发展的保障，所以伴随经济和会计的发展其作用也越来越突出。注册会计师协会自从1988年成立以来，在其指导下中国注册会计师和会计师事务所规模不断壮大，有力推动了我国审计行业及市场经济的发展。随着中国资本市场的发展，注册会计师在公司IPO以及上市公司年审的监督鉴证作用越来越得到投资者的认可，财务信息的使用者也逐渐对注册会计师审计质量及相应标准提出更高的要求。但是，近年来我们看到的是财务舞弊案件呈不断上升的趋势，审计诉讼案件也见诸报端，如今年Taylor, Bean & Whitaker（TBW)的破产受托人，状告普华永道在担任殖民银行审计期间，未及时发现殖民银行与TBW的高管串通造假，致使金融危机期间TBW破产 时的损失扩大，让TWB的破产受托人美国联邦存款保险公司(FDIC)蒙受了更大损失，索赔金额高达55亿美元，创历史记录，这严重影响了注册会计师、会计师事务所的行业信誉，同时也使财务信息使用者对注册会计师审计质量提出了质疑，不少资本市场投资者甚至认为注册会计师是“拿人钱财、替人消灾”，把注册会计师看为企业财务舞弊的“帮凶”。这种行业不信任将会严重影响注册会计师的生存和未来发展，因此提高注册会计师审计质量，重塑注册会计师行业职业信任度，是资本市场发展过程中必须要面对和解决的问题。基于此，文章对影响注册会计师审计质量因素进行全面分析，找到影响审计质量的根源所在，进而有针对性地提出加强注册会计师审计质量的相关对策，以期对我国注册会计师审计行业发展提供建设性意见。