上市公司利润操纵行为研究 (17)

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一、关于利润操纵的基本概念2

（一）利润操纵的概念2

（二）利润操纵的形式2

1、虚增利润2

2、虚减利润2

3、平衡利润2

4、冲销利润2

（三）利润操纵的危害2

二、上市公司利润操纵行为的手段3

（一）通过非营业活动提高净利润3

（二）通过虚假销售，提前确认销售或者有意扩大赊销范围调整利润总额3

（三）对已经发生的费用或损失推迟确认3

（四）利用关联交易调整利润3

（五）通过折旧的方式变更操纵利润4

三、上市公司利润操作中存在的问题4

（一）公司内部治理结构存在缺陷4

（二）注册会计师审计监督失效4

（三）会计人员缺乏自律5

四、上市公司利润操纵行为的治理措施5

（一）完善公司治理结构5

（二）提高上市公司利润操纵的违法成本5

（三）加强对上市公司的外部监管，加大处罚力度5

（四）加强会计工作者的职业道德建设6

（五）加强注册会计师审计监督力度6

（六）加强对企业信息披露监管6

五、利润操纵案例分析6

六、总结7

参考文献7

一、关于利润操纵的基本概念

（一）利润操纵的概念

关于利润操纵的概念，目前理论界存在广义和狭义两种观点:广义观点认为，利润操纵是企业管理的组成部分，以目标利润为中心，统一管理企业的各种经营活动;狭义观点则认为，利润操纵是公司管理层以实现自身的效用或公司的市场价值最大化目标，进行会计政策的选择，从而调节公司盈余的行为。可见，狭义上的利润操纵是以合法合规为前提的，而广义的利润操纵则包括合法的管理和不