上市公司盈余管理浅析 (4)

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一、上市公司盈余管理概述……………………………………………………2

（一）盈余管理概念及特征……………………………………………………2

（二）规范盈余管理的必要性…………………………………………………2

二、上市公司盈余管理的手段分析……………………………………………2

（一）手段分析…………………………………………………………………2

1.利用会计政策和会计变更………………………………………………2

2.利用关联交易……………………………………………………………2

3.利用公司重组……………………………………………………………2

4.对原始数据的伪造，变造………………………………………………2

5.通过合并报表……………………………………………………………3

6.依靠政府配合……………………………………………………………3

（二）案例分析以海信科龙电器股份有限公司为例…………………………3

1.海信科龙盈余管理情况简介 ……………………………………………3

2.海信科龙盈余管理动因及手段分析 ……………………………………3

三、上市公司盈余管理的治理政策 ……………………………………………4

（一）国家应采取的措施 ………………………………………………………4

1、完善我国会计准则制度…………………………………………………4

2、完善我国相关税法制度…………………………………………………4

3、完善我国股票发行配股制度……………………………………………4

4、补全上市公司信息披露机制……………………………………………4

5、完善监督机制，提高审计人员素质……………………………………4

（二）上市公司应采取的措施… ………………………………………………4

1、调整上市公司的治理结构………………………………………………5

2、完善管理者的激励奖惩机制……………………………………………5

（三）投资者应采取的措施…………… ………………………………………5

1、关注企业聘请的注册会计师……………………………………………5

2、关注企业会计政策和估计变更…………………………………………5

3、分析企业的基本财务状况………………………………………………5

参考文献 …………………………………………………………………………6

一、上市公司盈余管理概述

（一）盈余管理概念及特征

盈余管理是影响财务报告信息质量的重要因素，是会计界一直很关注的课题之一，它对于资本市场的健康发展、会计准则的完善都有很大的促进作用。盈余管理是管理者针对会计准则制度中的漏洞来获取收益的一种行为，上市公司盈余管理是上市公司管理层在会计准则允许的范围内，有意识地运用一系列方法干预外部财务报告以实现自身利益的行为。20世纪90年代以前会计理论界对盈余管