上市公司利润操纵行为研究

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论文字数:6675

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论文编号:KJ2540 论文字数:6675

一、上市公司利润操纵行为产生的原因分析1

（一）内部原因2

1、上市前的利益驱使2

2、为防止退市而操纵利润2

3、为获得配股资格而提高利润3

4、内部治理结构及内部控制度的缺陷3

（二）外部原因3

1、债权人因素3

2、国内企业绩效评价体系尚不完善3

3、会计制度体系尚不健全3

二、上市公司利润操纵行为的财务特征5

（一）通过提高非营业活动利润占利润总额的比重5

（二）通过提前确认销售和赊销等销售行为5

（三）通过挂账处理进行利润操纵5

（四）利用关联交易调整利润6

1、提高其他应收款6

2、虚假交易6

（五）利用资产减值准备操纵利润6

1、少提资产减值准备，以增加企业利润6

2、多提资产减值准备，以减少企业利润7

3、当期计提减值准备后，以后期间少确认成本费用以增加利润7

（六）利息费用资本化7

三、针对上市公司利润操纵行为的相应对策8

（一）建立有效监管的证券市场8

（二）完善会计准则和法规体系8

（三）加强公司内部治理8

（四）建立上市公司信用评级机制8

（五）完善注册会计师职业道德规范9

总结10

参考文献11

致谢12

一、上市公司利润操纵行为产生的原因分析

经济学家张五常认为经济学最基本的原理有两个：自私假设和需求定律。“自私假设”认为，人总是会追求自身利益的最大化，并且假设人都是理性的。市场经济中的各种关系人——投资者、债权人、管理者、审计师、律师、承销商都有自利性的一面。在上市公司中，所有者与经营者之间是一种委托代理关