上市公司财务报表粉饰甄别及其防范对策研究

本文ID：122404

论文字数:13465

论文编号:KJ3068 论文字数:13465，附开题报告

摘要

近年来在世界范围内发生了许多上市公司财务报表粉饰的案件，财务报表粉饰是一个令国内外关注且头疼的问题，上市公司作为证券市场的基石，其信誉度关系到证券市场的走势和成败，而愈演愈烈的上市公司财务报表粉饰已经严重损害了中小投资者的利益，报表信息的失真在降低政府公信力的同时，给整个社会的经济系统的运行带来了巨大的安全隐患。

基于这样的背景，本文对上市公司粉饰的动机、手段做了详细的研究，并运用样本统计中国证券监督委员会2013-2018年度处罚公告，统计公司会计报表粉饰的规律性、特征和手段，希望给上市公司会计报表使用者提供一些识别报表粉饰的方法。

然而甄别方法不能从根本上改变企业操纵利润和报表粉饰的现状，因此本文研究的另一个关键所在是甄别出报表粉饰行为后该如何防范，从政府、企业和社会层面提出具体的措施。

关键词财务报表粉饰利润操纵上市公司财务舞弊识别方法

Abstract:

Key words: Windowing Dressing profit manipulation distinguish method financial fraud listed companies

摘要I

引言1

一、上市公司会计报表粉饰的动因分析2

（一）报表粉饰的基本理论2

1. 舞弊三角论理论2

2. GONE理论3

3. 舞弊冰山理论.3

（二）财务报表粉饰行为的动机分析3

1. 内部原因分析3

2. 外部原因分析4

二、我国上市公司报表粉饰现状分析6

（一）样本粉饰报表规模6

（二）样本粉饰报表的后果7

三、甄别财务报表粉饰的方法12

（一）关注财务预警信号和重点会计科目12

（二）利用财务指标分析法13

（三）结合资产负债表和利润表分析结构的合理性13

（四）对现金流表进行分析和考核14

（五）重视外部审计意见14

四、防范财务报表粉饰的对策和建议15

（一）抑制粉饰动机，消除粉饰机会15

（二）提高中小投资者的理性投资水平15

（三）加强会计人员的专业素质和道德素质培养15

（四）完善法律法规，严格惩治粉饰行为16

（五）提高发现粉饰的可能性，健全注册会计师的管理制度16

结束语17

参考文献18

致谢20