中小企业内部控制中存在的问题及完善对策研究

内 容 摘 要

改革开放以来，中小企业迅猛发展，据不完全统计，中小企业为我国提供了将近90%的就业岗位、提供了将近50%的税收，在我国国民经济中有着不可忽视的作用，然而近年来许多中小企业的发展却受到了限制，其中一个很重要的原因是内部控制存在诸多问题。 本文以四川省中小企业为研究对象，基于COSO框架以及内部控制的一些经典理论为依据，结合中小企业的特点，通过设计问卷调查和访谈来了解杭州中小企业的现状，再利用EXCEL和统计软件SPSS等和对问卷调查和访谈结果进行定量和定性分析，对四川中小企业内部控制存在的问题进行了深入研究，并利用交互分析等方法来探寻其存在的原因， 研究发现，四川中小企业的内部控制在控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通，监督都存在诸多问题，主要表现在以下几个方面：整体的控制环境比较差，但内部控制制度不健全，具体表现在管理层内部控制意识薄弱；公司治理结构不完善，存在一人身兼数职，多数中小企业没有董事会、监事会等职能部门。而有些企业设有审部门却没有发挥应有的监督职能作用；绩效考评制度不完善，薪酬制度不合理，一些关键岗位的管理员流失情况严重；反舞弊机制不健全，大多数中小企业未建立反舞弊机制，缺乏信息反馈制度；监督不力，内部审计没有发挥监管作用，财务违规事件频繁发生。 针对上述结论分析了其存在的原因有：中小企业内部控制执行者素质不高；人员规模较小，组织结构简单且管理不健全；以及财务人员素质不高，缺乏监督。内部控制制度执行不到位；家族制管理色彩较强，任人唯亲，缺乏奖惩制度等。因此这在一定程度上对于中小企业有存在的合理性。基于这些原因提出要强化管理层内控意识、提高管理者素质，完善公司法人治理机制，健全绩效考评制度，特别是薪酬激励制度，以及建立投诉渠道，强化监督等建议。

关键词：中小企业；内部控制；现状；成因；对策；

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一.引言

二.关于中小企业的划分和内部控制的概述

三.我国中小企业内部控制存在的问题

（一）中小企业内部控制环境基础薄弱

1.中小企业管理层内部控制意识薄弱

2.企业治理结构设置不合理，岗位职责不明

3.中小企业文化落后

4.内部审计机构不健全

（二）缺乏有效的风险评估体系

（三）不畅通的信息与沟通体系

四.我国中小企业内部控制存在问题的原因分析

（一）客观原因

（二）主观原因

1.监督机制缺乏

2.内部控制的执行主体素质较低

3.受到成本效益的约束

五.完善我国中小企业内部控制的建议

（一）建立内部控制中小企业的相关法律规范

（二）提高管理者内部控制意识