审计任期与审计质量研究

摘      要

随着许多财务舞弊案例的爆发，审计失败的增加，社会公众对审计质量越来越担忧。国内外研究者都极力寻找有效的方法以保证或提高审计质量。有些学者从审计任期的角度出发研究各种审计任期下的审计质量状况。2002年美国开始实施审计师轮换，随后2003年中国出台有关审计轮换的规定。这些使得研究审计任期对审计质量的影响成为学术界研究的热点。本文旨在研究审计任期与审计质量之间的关系，为改善我国审计质量进行有益的探索。

本文采用规范研究与实证研究相结合的方法，围绕审计任期与审计质量之间的关系展开研究。相应地形成三大部分。第一部分是理论分析，包括第一章和第二章。在总结国内外有关审计任期与审计质量之间关系的文献的基础上，从审计委托模式，审计市场集中度，我国的审计需求状况分析我国的审计质量状况，认为我国的审计质量有待进一步提高。第二部分是实证研究，包括第三章和第四章。以我国深沪两市1999年至2007年的制造业上市公司共1073家作为样本，研究审计任期与审计质量之间的关系。本文使用Logistic模型，以事务所规模，事务所声誉衡量审计质量。非线性回归结果表明审计任期与审计质量之间呈现倒U型关系。更进一步的回归结果表明当审计任期小于5年时，审计任期与审计质量呈现显著正相关关系；审计任期为5年时，审计质量并没有下降；但当审计任期大于5年时，审计任期与审计质量之间呈现显著负相关关系。研究结论意味着恰当的审计任期有利于审计质量的提高。第三部分包括第五章和结论部分，根据理论分析和实证研究结果提出改进审计质量的政策建议，以为提高审计质量提供参考,该部分还提出本论文的新观点，并指出本文研究不足之处和进一步研究的方向。

关键词 审计市场；审计质量；审计任期；事务所规模和声誉

目  录

第1章 绪论1

1.1 研究背景及意义1

1.1.1 研究背景1

1.1.2 研究意义2

1.2 相关文献综述2

1.2.1 国外文献综述2

1.2.2 国内文献综述3

1.2.3 现有研究存在的缺陷及本文的新视角5

1.3 研究方法与框架6

1.3.1 研究方法6

1.3.2 研究框架6

1.4 本章小结7

第2章 有关审计质量的理论分析8

2.1 几个重要概念及审计质量的替代指标8

2.1.1 几个重要概念8

2.1.2 审计质量的替代指标8

2.2 审计委托模式及对审计质量的影响9

2.2.1 直接的审计委托模式10

2.2.2 间接的审计委托模式11

2.3 我国审计市场集中度分析12

2.4 我国的审计需求状况及审计质量15

2.4.1 审计需求状况15

2.4.2 审计质量状况16

2.5 本章小结20

第3章 研究设计22

3.1 引言22

3.2 研究方法22

3.3 研究假设22

3.4 样本选取与数据来源24

3.5 检验模型与变量25

3.6 本章小结28

第4章 实证分析29

4.1 数据处理的方法与程序29

4.2 描述性统计分析29

4.3 实证检验及结果分析30

4.3.1 变量之间的线性相关性分析30

4.3.2 单变量检验31

4.3.3 多变量检验32

4.4 本章小结35

第5章 研究结果与政策建议36

5.1 研究结果36

5.2 政策建议36

5.2.1 保留现有的审计轮换制度并加强审计监管36

5.2.2 推动事务所做大做强以提高审计市场集中度37

5.2.3 改革审计委托模式37

5.2.4 转换处罚类型38

结论40

致谢41

文献