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会计专业
上市公司审计中的主要问题及其对策
本文ID:208434
(字数:14400)
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XCLW97990 上市公司审计中的主要问题及其对策
内 容 摘 要
现在社会良好的经济发展环境,孕育出很多优秀企业,全国税务系统进入大数据时代,很多企业需要审计来实现企业的内部控制,而企业上市更是需要提供权威机构的审计报告。审计是企业内部控制的重要手段,更是上市企业经营管理过程中发挥监督职能的重要方式,其在上市公司的内部控制中有着举足轻重的地位,是上市公司内部控制的首选方式。通过审计的方式,股东可以监督企业的经营情况,可以了解企业运行过程中存在的问题,可以把握企业实时的管理信息。因此,加强上市公司审计对于上市公司的运行与发展有着重要的意义。但是在审计制度逐渐健全的情况下,还是不断出现了形形色色的财务舞弊案件,财务舞弊案件是如何一次次逃过审计的审查的呢?本次论文主要侧重讨论在当今复杂的经济大环境下,比较健全的法律环境下,上市公司审计工作中暴露出来的主要问题,该问题形成的客观环境,以及主观因素,深度研究这些问题会对企业的发展造成什么影响,以及上市企业要应对这些方式应该采取什么样的手段。
[关键词]:审计主要问题;客观环境;主观因素;对企业的影响
目 录
一 审计的基本理论. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5
(一)审计的理论基础. . . . . .. . . . . . . . . . . . . . . . .5
(二)审计的基本理论. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5
1、审计假设观. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .5
2、审计环境. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .5
3、审计对象. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .6
4、审计本质. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .6
5、审计目标. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .6
二 上市公司审计的现状及问题. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7
(一)上市公司内部控制的现状及问题. . . . . . . . . . . . . . . .7
1.上市公司内部控制的现状 . . . . . . . . . . . . . . . .7
2.上市公司内部控制的问题. . . . . . . . . . . . . . . . . .9
(二)注册会计师职业谨慎的问题. . . . . . . . . . . . . . . . 12
1.职业谨慎性在审计实务中存在的问题. . . . . . . . . . .12
(1)国内会计师事务所对职业谨慎性要求. . . . . . . . 12
(2)未对异常情况予以关注分析. . . . . . . . . . . . 12
(3)未执行充分有效的审计程序分析. . . . . . . . . . 13
(4)未实施进一步审计程序分析. . . . . . . . . . . . 13
(5)风险评估不恰当分析. . . . . . . . . . . . . . . 14
三 案列解读. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 14
(一)振隆特产公司的审计案例. . . . . . . . . . . . . . . . .14
1.振隆特产公司简介. . . . . . . . . . . . . . . . . . 14
2.振隆特产如何造假的?. . . . . . . . . . . . . . . . 15
3.审计机构在振隆特产审计中存在的问题:. . . . . . . . 15
(1)未充分关注境外销售合同的异常情况. . . . . . . . 15
(2)虚构存货、存货折旧未合理计提,未实施有效的抽盘程序
(3)应收账款存疑,未对函证保持控制. . . . . . . . . 16
4.振隆特产舞弊案的成因:. . . . . . . . . . . . . . . 17
(1)盲目追求自身利益最大化. . . . . . . . . . . . . 17
(2)内控机制不完善. . . . . . . . . . . . . . . . . 17
四 解决当前上市公司的审计问题的对策. . . . . . . . . . . . . . .18
(一)注重审计实质,重点进行实地考察. . . . . . . . . . . . . . .18
(二)审计机构的自身发展 . . . . . . . . . . . . . . . . . . 19
(三)提高审计人员综合素质. . . . . . . . . . . . . . . . . .19
(四)加强与被审计对象的沟通与交流. . . . . . . . . . . . . .20
五 结语 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 21
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2023-09-11 20:34:19【
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