IPO审计过程中的审计风险及审计应对探讨

内 容 摘 要

笔者通过查阅文献结合以往审计案例研究希望可以找到IPO审计中的主要风险原因、表现形式，通过这种方式来找出审计风险，并找出防范的措施，在IPO的过程中，减少会计师事务所和注册会计师的审计风险。本文分为三个部分。第一部分，要探讨形成IPO审计风险形成的原因，要从外部环境，审计主客体三方面来分析。第二，以往IPO审计失败案例，从表内和表外两个方面研究IPO审计风险的表现形式，包括财务报表内的审计风险表现以及在持续盈利能力、独立性等方面的审计风险表现。第三部分，通过分析和研究第一部分和第二部分，给相应的审计主客体和外部环境相应的防范审计风险的措施。如果要从审计的客体入手，本文主要建议注册会计师关注审计客体内部控制，将审计工作建立在收入舞弊的假设之上，关注审计客体关联交易以及管理层的诚信问题；从审计主体入手，本文重视审计过程中的审计底稿和证据的保存和编制，强调事务所和注册会计师对业务的精审，提高专业胜任能力；对于外部环境，笔者主要建议将委托权交由外部第三方代为行使，国家有关部门完善相关法律法规。

[关键词]：IPO；审计风险；防范措施

目       录

1 导论1

1.1 研究背景和意义1

1.1.1 研究背景1

1.1.2研究意义1

1.2文献综述2

1.2.1 国内研究现状2

1.2.2 国外研究现状2

1.3 IPO审计风险概念3

2.IPO审计风险的表现形式及其特点3

2.1表内因素4

2.1.1盈利真实性4

2.1.2收入确认5

2.2表外因素5

2.2.1持续盈利能力5

2.2.2发行人独立性问题6

3.IPO审计风险的形成原因7

3.1审计客体方面的原因7

3.1.1审计风险形成的客观原因7

3.1.2审计风险形成的主观原因8

3.2审计主体方面的原因8

3.2.1事务所管理层舞弊动机大8

3.2.2注册会计师客观上难以保持独立性9

3.2.3会计师事务所主观上对IPO审计风险重视不够9

3.3外部环境的原因10

3.3.1市场对审计质量不重视10

3.4相关法规不完善10

3.4.1审计准则不完善10

3.4.2其他法律法规不完善11

4.IPO审计风险的控制措施11

4.1针对审计客体11

4.1.1关注内部控制审计，重点防范失效内部控制11

4.1.2认真运用收入舞弊假设11

4.1.3高度重视关联交易，谨慎对待重大关联交易12

4.1.4关注管理层诚信问题12

4.2针对审计主体13

4.2.1审慎承接业务13

4.2.2重视审计证据和审计工作底稿13

4.2.3提高专业胜任能力13

4.3针对外部环境14

4.3.1将委托权交由外部第三方代为行使14

4.3.2完善相关法律法规14

5.结语14

文献