审计独立性研究

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XCLW150761 审计独立性研究

内容摘要2

一、审计独立性的定义、目标及相关概念3

（一）审计独立性的定义 3

（二）审计独立性目标3

（三）审计独立性相关概念4

二、独立性基本原则5

（一）考虑独立性风险的水平并评估其可接受程度6

（二）考虑收益与成本6

（三）在强调审计独立性时对相关利益团体意见的考虑7

三、影响独立性因素8

（一）审计市场不够完善8

（二）审计关系失衡8

(三）非审计业务对独立性的影响8

（四）与客户具有直接或间接的经济利益8

四、在审计过程中注册会计师需考虑的因素9

（一）是否存在经济利益对独立性的损害9

（二）是否存在自我评价对独立性的损害9

（三）是否存在关联关系对独立性的损害9

（四）是否存在外界压力对独立性的损害9

五、预防审计独立性缺失的措施10

（一）职业、法律法规或规章产生的防范措施10

（二）鉴证客户内部的防范措施10

（三）会计师事务所的防范措施10

（四）在承办具体鉴证业务时，会计师事务所应当维护独立性的措施11

六、保持我国审计独立性的措施11

（一）保持审计独立性的措施就是消除危害影响的控制措施11

（二）不同的措施能消除不同类型的风险12

结论：12

参考文献13

内容摘要

《中华人民共和国审计法实施条例》第2条对审计所下的定义是:"审计是审计机关依法独立检查被审计单位的会计凭证、会计账簿、会计报表以及其他与财政收支、财务收支有关的资料和资产，监督财政收支、财务收支真实、合法和效益的行为"；在市场经济条件下，投资者主要依赖会计报表判断投资风险，在投资机会中作出选择，如果注册会计师、委托单位及被审计单位之间不能保持独立，存在经济利益，关联关系或屈从外界压力，就很难取信于社会公众，只有注册会计师保持独立性，才能客观公正地出具审计报告。因此，审计的独立性对注册会计师来说尤为重要，本文中主要对影响审计独立性的因素及如何保持审计独立性进行研究分析。

关键字：独立性相关概念、基本原则、影响因素、预防措施