增值税转型问题研究

目       录

一、增值税转型的意义3

二、 增值税转型对企业的影响分析6

（一）增值税转型对当期税负的影响7

（二） 增值税转型对利润及所得税的影响8

（三） 增值税转型后的会计处理8

1、采购固定资产的会计处理9

2、销售本企业已使用过的固定资产11

三、增值税转型改革的局限性12

(一) 增值税转型短期救市的作用有限13

(二)增值税转型后仍存在重复征税问题14

(三)转型改革未消除纳税时间界定的财务影响16

四、增值税转型改革：存在问题和改进政策..........................18

内 容 摘 要

随着经济的迅速发展，增值税是对商品生产和流通中各环节的增值额进行征税。“十二五”期间，中国将扩大增值税征收范围，相应调减营业税等税收，以“完善有利于产业结构升级和服务业发展的税收政策”。《财经国家周刊》记者获悉，这一税改思路将写入即将提交3月份全国两会审议的“十二五规划”建议稿中。这意味着，中国政府已决心推进第一大税种——增值税的“扩围”改革，割裂16年之久的增值税链条有望被真正修复。中国政府希望以此为催动产业升级、转变经济增长方式铺平道路。然而，增值税“扩围”改革牵一发而动全身。“现实的利益格局不仅错综复杂，而且是动态、不断变化的，要厘清它并提出可行的解决方案可能颇费时日。”按照增值税对购进固定资产所含进项税额扣除时间的不同，分为生产型、收入型和消费型。生产型对固定资产的增值税不予抵扣；消费型允许对固定资产的增值税进行一次性抵扣；收入型则是对固定资产当期实现的增值额征税。目前，大多数国家都采用消费型增值税。收入型增值税实行分期抵扣政策，增加税款抵扣的复杂性，不符合税收成本效益原则，往往不被采用。我国现行的增值税税制存在着两大突出问题，提出增值税的改革已刻不容缓。转换增值税的类型是我国增值税改革的必然趋势，消费型增值税将是增值税改革的最佳选择。改革应遵循渐进性原则，应逐步扩大增值税征收范围；如果急于求成，其结果将适得其反。

关键词：转型；问题；对策；处理