完善我国增值税的研究

目录

摘 要2

一、引 言4

二、增值税概论4

2.1 增值税的产生和发展4

2.2 增值税的概念6

2.3 增值税制度的优越性7

2.4 增值税制度的规范特征8

三 、现行增值税存在的问题分析10

3.1 现行增值税征收范围带来的主要矛盾和问题10

3.1.1 增值税征税范围过窄，人为地扭断了增值税的管理“链条”。10

3.1.2 混合销售行为和兼营行为难以确认，导致国税和地税经常“打架。10

3.2 关于采用生产型增值税的缺陷和弊端11

3.2.1 生产型增值税未彻底解决重复征税问题。11

3.2.2 生产型增值税不利于调整和优化产业结构。11

3.2.3 生产型增值税不利于我国产品在国际市场上竞争。12

四、增值税转型改革的局限性12

4.1 增值税转型短期救市的作用有限12

4.2 转型后增值税仍存在重复征税问题12

4.3 转型改革未消除纳税时间界定的财务影响13

五、完善我国现行增值税的对策13

5.1 必须逐步扩大增值税的征收范围13

5.2 简化税制，改进征管，注重纳税人权益的保护14

5.3 保持纳税时间界定基础的一致性14

参考文献:15

摘 要

1994年我国税收体制的全面改革，确立了增值税在我国税收体系中的主体地位，但是，我国现行增值税属于不完整型增值税，离规范化的要求存在一定的差距，从而使增值税的优势难以发挥。随着市场经济的进一步发展，现行增值税在理论和实践上受到严重冲击，因而现行增值税必须进行完善，以适应经济形势的发展。论文首先从增值税制度的优越性和规范性特征的分析入手，从理论层面揭示了成熟增值税的内在要求；接着对我国现行增值税存在的问题，进行一些理论分析和实证分析，提出增值税进一步完善的迫切性；当然，增值税的完善还需要一些配套改革的支持。增值税可能不是未来世界范围内税收改革的方向，但目前却成为了一个国际性税种。自1954年消费型增值税在法国正式确立，到现在短短50年时间里，已经有100个国家实行增值税。增值税是在传统的销售税的基础上发展起来的,随着市场经济的发展和技术的进步，传统的销售税在组织收入和税负公平方面越来越不适应经济发展。增值税由于其独特的计税依据，克服了传统销售税存在的弊端而受到许多国家的青睐。它的根本优点是实行多环节、多阶段的普遍征收，比较符合中性、效率等税制要求，因而它能促进市场经济的发展、稳定财政收入和促进对外贸易的发展。规范的增值税制度在内容上具有以下特征：一是在税收主权上实行目的地原则，二是在税制类型上属于消费型，三是税基范围覆盖到所有的经营交易领域，四是以单一税率为目标结构，五是严格控制减免税及零税率的使用范围，六是实行发票扣税制。对一般纳税人和小规模纳税人的税负比较，相同性质纳税人的不同计税方式和手段的比较分析，可以发现由于税制原因造成小规模纳税人的税负明显偏高。由于两类纳税人的税收待遇不同，客观上造成市场交易的障碍，不利于社会主义市场经济秩序的建立，不利于小规模企业良性发展。增值税最重要的一个优点就是公平税负、中性税收，因而客观上要求税率档次越少越好。我国增值税在建立初期，基本上是本着这一原则进行税率设计的，但在税收实践中，不断出现用调整税率的办法去解决非税率原因造成的问题，从而了解多种税率、征收率和扣率率并存及相互交叉的局面，对生产者和消费者的选择都产生扭曲，影响了增值税优点的发挥。而且不规范的减免措施过多，引起税收分配秩序的混乱和加剧税负不公平的矛盾。三我国税制改革的整体方向应在经济水平不断提高的情况下，通过税制改革实现税收对经济和收入分配的调控作用。

关键词：增值税；增值税存在问题；增值税类型；增值税制度