税收转嫁问题研究

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税收转嫁问题研究

内容摘要：税收转嫁亦即税负转嫁，是商品经济社会普遍存在的现象，它隐藏于日常商品交易中，与我们的生活息息相关。当前我国实行社会主义市场经济，为税负转嫁提供了生存的适宜土壤，同时税负转嫁也对社会经济生活产生了广泛的影响，因此认识了解税负转嫁的基本知识及其存在的问题，对于政府和经济个体都有十分重要的意义。作为纳税人的经济个体可以通过税负转嫁规律合理合法地转嫁税款，维护和增加自身经济利益；而政府则可以结合税负转嫁情况审视和改进现行税收制度，促进社会经济健康发展。本文在查阅相关资料的基础上结合自己的理解，首先分析阐述税负转嫁的基本含义，继而总结转嫁的条件、转嫁的基本形式、转嫁的影响因素，最后浅析了我国税负转嫁存在的几个问题并提出对策思考，形成结论。

关键词：税负转嫁问题影响对策思考

前言 ………… ………………………………………………………….….…………….….. 1

一、税负转嫁的含义……………………….............................…………. …….……. …….....1

（一）纳税人是税负转嫁的唯一主体，是税负转嫁的实施者……………………………….1

（二）国家课税是税负转嫁的客观基础，是税负转嫁的外因……………………………….1

（三）价格变动是税负转嫁的基本方式，也是唯一方式…………………………………….1

（四）税负转嫁是国家、纳税人、被转嫁者三方面的利益平衡……………………………...1

二、税负转嫁的条件…………………………………………………………………………...2

（一）国家课税、商品经济和自由价格体制的共同存在是税负转嫁的客观条件………….2

（二）纳税人具有独立的经济利益是税负转嫁的主观条件………………………………...2

三、税负转嫁的基本形式及辨析……………………………………………………………...3

（一）前转……………………………………………………………………………………...3

（二）后转……………………………………………………………………………………...3

（三）混转……………………………………………………………………………………...3

（四）消转……………………………………………………………………………………...3

（五）旁转……………………………………………………………………………………...3

（六）税收资本化……………………………………………………………………………...4

四、税负转嫁的影响因素……………………………………………………………………...4

（一）税负类型………………………………………………………………………………...4

（二）商品供求………………………………………………………………………………...4

（三）市场结构………………………………………………………………………………...5

（四）课税范围………………………………………………………………………………...5

（五）税价关系………………………………………………………………………………...5

五、浅析我国税负转嫁存在的几个问题及对策思考………………………………………...5

（一）税收以流转税为主，消费者承担了绝大部分税款…………………………………….6

（二）易转嫁的增值税与消费税并存，重复征税加剧了税负转嫁………………………….6

（三）难转嫁的直接税征收不佳，公平分配效果不理想…………………………………….7

（四）垄断行业税负转嫁空间过大，加重了老百姓生的活成本…………………………….7

(五)偷税漏税屡禁不止，扰乱国家税收秩序………………………………………………..8

六、结论………………………………………………………………………………………...8

参考文献……………………………………………………………………………………….9