审计职业道德的威胁及防范

一、审计职业道德建设的必要性2

（一）、我国审计职业道德困境的反思2

1、 我国审计职业道德现状2

2、 道德危机导致的消极影响2

（二）、审计职业道德是审计工作质量的重要保障3

（三）、审计职业道德有助于维护和提高审计行业信誉，促进审计行业健康发展3

（四）、审计职业道德可以补充审计法规所缺，完善审计规范体系3

二、审计人员职业道德的原则及其威胁的具体表现4

（一）、审计人员职业道德的原则4

（二）、 对职业道德基本原则的威胁5

1、自身利益威胁5

2、自我评价威胁5

3、过度推介威胁6

4、 密切关系威胁6

5、 外在压力威胁7

三、对违反职业道德基本原则的防范措施7

（一）、由行业、法律法规或监管机构规定的防范措施：7

1、健全法规制度,依法从严审计7

2、重视注册会计师职业道德教育普及和后续培训7

3、完善注册会计师职业道德规范体系8

4、行业或监管机构的监控和惩戒程序8

5、由依法授权的第三方对注册会计师编制的报告、报表、沟通函件或其他信息进行外部复核8

（二）、会计师事务所层面的防范措施8

1、严于律己，发挥领导层的示范作用9

2、强化教育，发挥组织者的引导作用9

3、加强管理，发挥内外部的监督控制作用9

4、要制定相应的考核评价制度，引进配套的激励机制9

（三）、 具体业务层面的防范措施10

1、由鉴证业务项目组以外的注册会计师复核已执行的鉴证工作，或在必要时提供建议10

2、团队工作10

3、请其他会计师事务所执行或重新执行部分业务10

4、轮换鉴证业务项目组员工10

四、结束语11

五、参考文献12

六、致 谢13

                                         

内容摘要

随着社会的发展，会计师事务所对被审计单位的审计中，注册会计师的职业道德越来越受到关注，并且成为热点。不仅要在行业维护公众利益的宗旨下，加强注册会计师的职业道德，还要借鉴国际职业会计师道德守则修订的最新成果来不断地完善注册会计师的职业道德准则。审计人员的职业道德水平如何，是关系到国家财经法规制度能否贯彻执行，经济发展能否促进的大问题，加强审计职业道德建设，提高审计人员职业道德素养，已成为我国发展经济的迫切需要。现代审计作为经济社会运行的“审核系统”，在保证被审计单位鉴证对象真实、提高企业资金使用率、揭露经济违法违纪事件、保障预期使用者获得真实信息等方面发挥着重要作用。从会计师事务所的实践来看，要充分发挥审计的“审核系统”功能，就必须提高审计工作质量、降低审计风险，而审计人员的职业道德水平直接影响着审计监督作用的发挥。审计工作几乎涉及到我国市场经济领域的各行各业,审计人员能否严格遵守审计职业道德，对市场经济秩序的稳定、经济效益的提高,清正廉洁、奉公守法、勤俭节约等良好社会风尚的培养和形成,有着密切的关系。因此，加强审计职业道德建设是提高审计质量、规避审计风险的有效途径。

关键词：审计   职业道德  威胁  防范