个人所得税的改革研究及对策

摘 要：随着经济和社会的发展，居民收入有了普遍提高。在这个过程中，由于市场竞争及个人禀赋的不同，收入分配制度的不完整等原因，居民之间的收入差距急剧扩大，成为社会不稳定的重要因素之一。当前收入分配差距过大问题成为社会关注的焦点问题，具有“削高”作用的个人所得税被认为是最重要的调控政策之一。从宏观调控方面，个人所得税是作为调控收入分配的重要措施，在其他财产税制度调节缺失的情况，应当而且能够承担一定的调节收入分配的重任，其具体制度的改革应有利于和谐社会的构建，成为社会发展的“润滑剂”。

课税模式的转换要求纳税人由被动纳税到主动纳税，实征纳双方税收行为的本质转变，因此也有必要分析双方的纳税行为。本文提出税收行为有限理性，认为税收行为有限理性包含征税行为有限理性和纳税行为有限理性，产生这些有限理性的原因在于“在于现实中的人”是“不具备完备的知识、感知能力有限、记忆能力有限、处理信息的能力有限”等。中国的个人所得税制度设计应建立在这种有限性的基础上，设计出“令人满意”的税收制度逐渐向最优的税收制度逼近。增强个人所得税制度的透明度，明晰内在约束和外在约束，是有效改善税收行为有限理性的重要途径。本文认为中国的所得税在收入差距扩大的当前应针对不同收入层次确定其功能，通过税制要素的设计对不同收入群体发挥自动稳定器的功能，而针对高收入阶层重点是发挥收入调节职能，即调节功能为主，收入功能为辅；根据经济发展阶段确定个人所得税的阶段性功能，在收入分配差距得到有效缓解，居民收入水平大幅度提高后应着重发挥个人所得税的收入功能，既收入功能为主，调节功能为辅。居民的收入水平、收入分配格局、征管技术水平、纳税意识等构成中国个人所得税制度设计的外在现实约束。

关键词：个人所得税；   课税模式；  收入分配

 

目  录

前言1

1.研究背景 目的和意义1

1.1个人所得税产生的背景1

1.2个人所得税的目的和意义1

2.目前国内研究的成果1

3.中国个人所得税改革的整体分析2

4.目前个人所得税制度存在的问题2

4.1改革措施的单一性不利于个人所得税的成长与发展2

4.2分类课税模式的制度设计不利于调节收入分配2

4.3具体的税制要素的改革未能随经济社会发展进行调整2

5.国内外个人所得税制结构变化3

6.对个人所得税收改革的看法及建议3

6.1结论3

6.2 建议3

参考文献5

致  谢6