增值税有关问题研究

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XCLW177510 增值税有关问题研究

内容摘要2

引言3

一、增值税转型后给征收和管理带来的影响4

（一）加大了增值税专用发票的监管难度4

（二）加大了税收管理及征收成本4

（三）影响了销项税和进项税的抵扣4

二、增值税转型给会计处理方面带来的影响5

（一）增值税转型对固定资产初始确认与计量的影响5

（二）对产品成本的影响6

（三）增值税转型对企业财务报表的影响6

（1）对企业资产负债表的影响6

（2）对利润表项目的影响6

（3）对现金流量的影响6

三、增值税转型在征收和管理上存在的问题7

（一）增值税的征收范围过窄7

（二）增值税的抵扣范围确定7

（三）增值税的征收率问题7

（四）增值税的减免及优惠的问题增值税的征收率问题8

四、增值税会计处理存在的问题9

（一）税金的核算违背了明晰原则9

（二）违背了“及时性”原则9

（三）存货成本缺乏可比性10

（四）计算的时间限定与权责发生冲突10

总结10

参考文献11

内容摘要

增值税是我国主要的税种之一，其税收收入占我国全部税收收入的60%以上。因此，增值税为国家的税收收入贡献了一大份力量。在美国经融危机波及全球经济的情况下，我国经济出现了明显的下滑，为了进一步完善税制，积极应对国际金融危机对我国经济的影响，刺激我国经济的增长，有效启动内需，降低企业设备投资的税收负担，促进企业技术的进步，产业结构调整和经济模式增长的转变。

增值税三种类型简介：

生产型增值税是不允许纳税人从本期销项税额中抵扣购入固定资产的进项税额，就当今社会来说，由于增值税允许抵扣的范围只限于原材料等劳动对象的进项税额，所以实际征税对象相当于国民生产总值。此类型增值税因进项税额扣除的范围小，税基较大，主要存在以下两方面的问题：一是纳税人购入的固定资产所含的税款不予抵扣，造成谁投资谁就要纳税，不利于鼓励企业投资和技术的更新；二是资本有机构成不同的企业之间的税负不平衡，不公平，特别是制造业中固定资产投资比重大，税负重，不利于产业政策的实施。

收入型增值税是只允许纳税人从本期销项税款中抵扣用于生产经营固定资产的当期折旧价值额的进项税款，就整个社会来说，实际征收对象相当于全部社会产品扣除补偿消耗的生产资料以后的余额，及国民收入。它相对于生产型增值税能逐渐消除重复征税的弊端。且其税基较消费型增值税宽，对财政收入的负面影响较小。

消费型增值税是指允许纳税人从本期销项税款中抵扣用于生产经营的固定资产的全部进项税款。纳税人当期购入的固定资产，虽然以前的经营环节已经缴纳税金，但购入时其缴纳的税金允许全部扣除，实际上这部分商品是不征税的。就整个社会来说，对生产资料不征税，只对消费资料征税。与其他类型增值税相比，消费型增值税的税基最小。

关键词：增值税转型税收管理固定资产会计核算