营改增对建筑工程业的纳税策划影响

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XCLW100813 营改增对建筑工程业的纳税策划影响

内容摘要

2016年4月29日，国务院发布了《关于做好全面推开营改增试点工作的通知》（国发明电（2016）1号，决定于2016年5月1日起开始实施。中华人民共和国国务院令第691号国务院关于废止《中华人民共和国营业税暂行条例》和修改《中华人民共和国增值税暂行条例》的决定，标志着营业税这一税种退出了我国的税收体系。

由于增值税是价外税，实行的是流通环节环环相扣，进行进项抵扣，只对增值税进行交税，与以前营业税时代是截然不同的两个税种，再加上建筑行业的特殊性，以及有些中小建筑企业的所得税，营改增前一直采用的是核定征收的方式，导致建筑业中很多公司的财务管理水平不高，更谈不上有效的成本、税务管理。

本文较为全面的介绍了建筑工程业税收筹划的相关理论，纳税筹划的意义和方法，纳税筹划的步骤和原则，税收筹划与偷税的区别，建筑工程业如何有效的进行纳税筹划。本文的不足之处在于构建模型时，因为数据的可得性和有限性，局限了研究变量的选择，尽管最后的实证结果较为理想，但是希望在以后的研究中能增加变量强化研究结果的说服力，对于建筑工程业的纳税筹划进行更深入的研究。

[关键词]：营改增，增值税，税收策划与偷税]

1 导论3

1.1 建筑工程行纳税筹划研究的背景和意义3

1.1.1 研究背景3

1.1.2 研究的目的和意义4

1.2 研究的方法5

2 建筑工程业纳税筹划的基础理论5

2.1纳税筹划的内涵5

2.1.1纳税筹划的概念5

2.1.2纳税筹划的特点6

2.1.3与纳税筹划相关的概念及区别7

3 建筑工程业企业纳税筹划的原则与步骤8

3.1设计原则8

3.1.1合法性原则8

3.1.2合理性原则9

3.1.3成本效益匹配原则9

3.1.4风险与收益均衡原则9

3.2纳税筹划的一般步骤10

3.2.1明确纳税筹划的重点10

3.2.2熟悉掌握税收法律、法规和相关规章制度10

3.2.3制定纳税筹划方案10

3.2.4筹划方案的抉择与优化11

3.2.5筹划方案的实施与控制11

4 建筑工程业企业承接工程项目在不同阶段的纳税筹划11

4.1投标阶段的纳税筹划11

4.2交纳履约保证金签订合同阶段的纳税筹划11

4.3工程项目合同施工阶段的纳税筹划12

4.4工程竣工结算阶段的纳税策划15

5 结论15