商业银行不良资产的形成原因及其化解方法

当前不良资产形成的主要原因

（一）外部原因

1、贷款企业亏损严重

2、企业间相互拖欠严重，使贷款企业支付能力受到影响

3、国家经济政策因素的影响

4、地方行政干预

（二）内部原因

1、贷前调查失真导致决策失误酿成的风险

2、对新增贷款调查引发的风险

3、企业信息资料不全不实引发的风险

4、忽视第二还款来源引发的风险

二、不良资产对企业及商业银行的影响

（一）对商业银行生存发展的影响

（二）对企业发展的影响

三、不良资产管理与控制对策

（一）如何化解不良资产形成的外部风险

1、构建良好的信用环境

2、不断提高企业融资能力

3、加大金融债权的依法保护力度

（二）如何化解商业银行内部风险

1、打造良好的风险资产管理文化

2、做好贷前调查与信誉评估

3、做好审慎的财务分析

4、加强信贷资产质量的监控

5、加强政策研究和制度建设

6、建立不良资产管理信息系统

7、清收存量不良资产

（三）开拓出处置不良资产的国内外市场

内 容 摘 要

现代商业银行从产生之日起，就存在着经营与风险的矛盾。从辨证的角度分析，只要银行存在着资产业务，就一定存在着不良资产，存在着控制风险和防范风险的问题。研究我国商业银行不良资产问题，无论是从中国金融业的国际化发展，还是从商业银行自身的长远健康发展来说，都具有十分重要的意义。造成商业银行不良资产的原因是多方面的，从总体上分析，有外部原因和内部原因两大部分。大量不良资产的存在，对企业及银行都是一个沉重的包袱，它决定着企业及银行的生存，严重地束缚企业及银行的发展。如何对当前的风险资产进行有效的控制和化解，是摆在各商业银行面前的一项亟待解决的任务，通过深入调查和综合分析，笔者认为：一是如何化解不良资产形成的外部风险；二是如何化解商业银行内部风险；三是开拓出处置不良资产的国内外市场

现代商业银行从产生之日起，就存在着经营与风险的矛盾。从辨证的角度分析，只要银行存在着资产业务，就一定存在着不良资产，也就存在着银行间的贷款分级，存在着控制风险和防范风险的问题。银行不良资产问题世界上各个国家都有，区别在于对不良资产的防范与化解能力。研究我国商业银行不良资产问题，无论是从中国金融业的国际化发展，还是从商业银行自身的长远健康发展来说，都具有十分重要的意义。

我国商业银行积累的大量不良资产，是银行业的主要风险，也是制约银行业制度转变的巨大障碍，并形成了国民经济发展中的巨大金融隐患，是深化经济改革的难点。商业银行不良资产问题的解决，不仅有利于强化银行的信贷约束，改变政府部门对商业银行具体信贷业务过度干预的局面，而且有利于改善我国宏观经济环境。因此，为商业银行不良资产寻求解决方法已成为社会各界普遍关注的重要课题。

一、当前不良资产形成的主要原因

造成商业银行不良资产的原因是多方面的，从总体上分析，有外部原因和内部原因两大部分。外部原因包括行政风险和企业自身风险。行政风险包括国家经济政策的调整、产业改革的调整、企业承包的短期行为等；企业自身风险包括项目技术性能、市场容纳量、项目经济效益、生产经营亏损等行为。内部原因包括银行贷前调查、信贷评估风险、担保抵押风险、结算风险等。弄清不良资产产生的原因，不仅有利于杜绝新增贷款风险，而且有利于银行提高自身效益水平，实现信贷资金的运行畅通和良性循环。

（一）外部原因

1、贷款企业亏损严重是银行贷款形成不良的主要原因。企业的正常生产周转，取决于产品销贷款的回笼。在产品积压无销路、经营状况恶化时，企业的支付能力就丧失殆尽。这样银行不但不能收回存量贷款本息，还迫于多方压力继续向企业注入新的资金，这部分资产往往在很大程度上形成不良资产。

2、企业间相互拖欠严重，使贷款企业支付能力受到影响而形成不良资产。资金紧张困扰着企业的生产，再加上企业间不合理的拖欠增多，即使是效益尚可的企业也觉得难以招架，资金使用捉襟见肘。

3、国家经济政策因素的影响。在企业经营机制尚未实现有效转换的前提下，企业无力承受经济政策变化带来的后果。如抑制部分行业的投资过热，国家对信贷政策、税收政策、土地使用政策的调整或控制，都会在不同程度上影响部分行业和企业的生产经营，甚至效益盈亏。再如价格放开使一些企业无力承受加大成本的负担和变价的损失，加之由于价格变化引发市场需求变化，使原本畅销的产品变成滞销产品，直接影响企业经营效果，在企业生产经营资金几乎完全依赖银行贷款情况下，企业的市场经营风险势必要转嫁到银行。又如财政体制改革后，企业流动资金由银行一家管理，而在企业承包经营中，政府片面强调财政收入，只包产值和利税，而把补充自有流动资金，消化资金水份，偿还银行贷款本候排斥在外，造成银行信贷资金严重流失、错位，形成潜在风险。

4、地方行政干预，在一定程度上促进了银行不良资产的形成。为什么商业银行自主经营、自担风险、自负盈亏，还要受行政干预的影响呢，这是因为一些银行在争揽财政存款、地主性存款、优质项目贷款等业务上离不开地方政府的协调与支持，那么同样的，银行在贷款投向上也很难摆脱政府的干预。

（二）内部原因

1、贷前调查失真导致决策失误酿成的风险。一些商业银行贷前调查流于形式，缺少认真和谨慎的态度，如对项目评估缺乏深度，甚至一些银行项目贷款评估是在客户项目可行性研究报告基础上补充有关还款安排而形成的，评估报告的科学性、客观性大打折扣。再如对客户风险的评估重视不够，一些银行认为只要有客户项目评估报告就行了，不重视对客户风险资料的收集、分析，贷款发放具有较大的随意性和盲目性。同时在审贷环节上缺乏严格标准。如为抢占市场份额可能降低标准，不重视贷款条件的落实，在贷后管理上工作不到位，如不重视客户还款能力的变化，对担保措施监管不力等。据调查，因银行自身信贷决策失误而形成的风险贷款不在少数。

2、对新增贷款调查引发的风险。对这类贷款调查时，容易满足于经验，认为企业某项产品效益好、有前景，就积极跟进，而对于企业新开发的产品论证不足，特别是产品的市场适应能力、市场潜力和产品的替代品种缺乏深入调查，企业的过往业绩是不一定能代表未来的。

3、企业信息资料不全不实引发的风险。在贷前调查时，信贷人员偏重于依赖借款人自已提供的信息和资料，忽视与借款人股东、供应商、客户及企业主管部门、专业调查机构和其他贷款行的调查，造成第一手资料失真，从而留下风险隐患。

4、忽视第二还款来源引发的风险。企业的第一还款来源即经营收入还款；第二还款来源即抵押物或担保人还款。在对贷款人进行贷前调查时，往往看重的是第一还款来源的调查，即着重调查企业的生产经营、产品销售、市场前景及资金归行、还款预期等，而比较容易忽视对第二还款来源的调查，特别是担保人资格、抵押物变现损失等，对此项调查把握不好，当第一还款来源受阻时，贷款就很难如期收回。

二、不良资产对企业及商业银行的影响

大量不良资产的存在，对企业及银行都是一个沉重的包袱，它决定着企业及银行的生存，严重地束缚着企业及银行的发展。

（一）对商业银行生存发展的影响：一是影响资金营运安全性，使全行不良资产居高不下。银行资金营运要求贷款能按期收回，而不良贷款已无法满足这一要求。二是影响经营效益性，造成全行大幅亏损。三是影响资金流动性，潜伏着保支付危机。四是影响信贷政策。大量不良资产使银行“惧贷”进而“惜贷”，影响对优良企业的支持。一则银行为了追求零风险、低风险，放贷普遍采取谨慎态度；二则过大的不良资产使银行信贷投放能力受到限制，信贷资产不能按效益导向实现优化配置。五是制约经营发展。六是影响国有银行股份制改造进程。七是影响社会形象和竞争力。一个稳健经营的金融机构的不良贷款率应保持合理水平，不良贷款率过高，势必引起社会对其经营能力和支付能力产生怀疑。可以说，不良贷款不仅直接影响银行的社会形象，同时也决定了银行在同业中的竞争能力。

（二）对企业发展的影响：一是加重企业财务负担。银行对不良贷款征收高于正常贷款的惩罚性利息，拖欠利息银行还要计收复利，使企业增加了资金成本。二是堵塞了企业融资渠道。大量的不良贷款使国有银行对贷款企业失去了信心，使企业融资受到限制，势必制约企业调整改造步伐。三是制约了企业深化改革。由于企业债务负担重导致改革成本过高，使一些企业的体制改革设想难以付诸实践。

不良资产不仅制约了银行和企业的生存发展，还影响着银企之间的关系。不良资产的问题不解决，银行在地方经济建设中就难以发挥作用。经济决定金融，金融对经济的发展又具有反作用，因此尽快尽早处置银行不良资产具有非常重大深远的意义和必要性，既为银行卸负、使银行业实现快速发展，也为企业解困，从而为区域经济释压，为地方经济发展助力。

三、不良资产管理与控制对策

如何对当前的风险资产进行有效的控制和化解，是摆在我们面前的一项亟待解决的任务，通过深入调查和综合分析，提出以下应对策略：

（一）如何化解不良资产形成的外部风险

由于商业银行不良资产的产生有着深刻的、多样化的背景，要在实践中真正解决好商业银行不良资产问题，不仅需要银行下大力气做好规范经营，更需要净化不良资产产生的社会环境，加强和改善金融生态环境建设，促进经济、金融和谐发展。

1、构建良好的信用环境。一是加快信贷征信体系建设，扩大数据采集内容，增加信息产品种类，建立较为完善的企业信息基础数据库。二是要建立信用利益导向机制，大力推行信用公示制度，一旦出现恶意逃废债务现象，可通过媒体发布进行公示，督促失信者自觉守信履约。三是健全完善相关奖惩措施，以制度拒绝“无信”。积极开展评定信用优良企业活动，对获得信用较高信用等级的企业，给予贷款、税收、登记年检、评优等方面的优惠政策，使其真正得到实惠和便利。

2、不断提高企业融资能力。深化国有企业改革是增强企业实力，提高信用等级的重要措施。一是要以产权制度改革为核心，推动国有资本向关系到国民经济命脉的重要行业和关键领域集中。二是要推进股份制改革，加大政策性破产和各种形式的兼并、出让、重组力度，加快国有资本从非重要行业和不具有优势的竞争性领域退出。三是要解决好银企信息不对称问题，要坚持政府引导、部门配合和市场化运作的原则，推进企业资信评级工作，提高银行决策效率，使企业更快、更方便地取得银行信贷支持。

3、加大金融债权的依法保护力度。有关部门应研究解决金融机构维权案件受理难、判决难和执行难的问题，审判机关要针对金融机构维权案件数量大、情况复杂的实际，研究制定有效措施，依法简化程序，提高效率，依法公正判决，加大执行力度，切实维护金融机构的合法权益，杜绝金融维权案件审判过程中的地方保护主义和行政干预，各级政法机关要加大金融违法犯罪案件的侦办力度，依法严惩违法犯罪分子，为金融机构健康发展提供有利保证。

（二）如何化解商业银行内部风险

1、打造良好的风险资产管理文化。切实树立商业银行经营管理中风险不可避免但又能够科学防范与化解的辩证风险观，牢固树立风险管理出效益的发展观，以及人人讲风险、会管理风险的全员风险意识。目前，各大商业银行根据综合改革的需要，结合实际正在搭建以风险管理委员会为风险管理决策核心的全面风险管理组织体系，构建切合商业银行实际的全面风险管理框架，再造全面风险管理流程和风险管理评价体系。各家商业银行要在培育和强化先进风险管理理念和不断推进风险管理工作的过程中充分发挥风险管理委员会、业务培训、制度建设、案件分析和警示、奖励激励机制等的功能作用，寓风险文化于日常工作之中，加强培训，增强员工的风险意识，提高业务素质，推动风险文化建设，促进业务发展。

2、做好贷前调查与信誉评估。对贷款申请人进行信誉分析与评估是贷前调查过程中防范信贷风险的第一步，也是最关键的一步。贷款给一位最终会违约的借款者和拒绝一位最终会按期归还贷款本息的借款者都是银行的损失。目前，国际上对借款人的信誉评估最常用的是5种分析法，即分析借款者的品格、能力、资本、担保、经营环境。借款人的品格决定其偿还贷款的意愿，对企业来说，应考查其主要管理人员的经营方针和政策、高级管理人员的素质和声望等。在具体操作过程中一般认为有违约记录或者经营失败者很可能出现类似的问题。对借款人偿还能力的评估主要依赖于企业财务分析。资本反映了借款人承受风险的能力，雄厚的资本是按时偿还贷款的保证。此外，银行还应充分利用所掌握的资料，全面分析借款人的信誉状况，针对不同借款对象实施相应的贷款政策。

3、做好审慎的财务分析。审慎的财务分析是确保贷款能够按期收回的重要保障，在确认借款者提供的报表资料和其他客户资料准确、完善的基础上，运用科学的方法分析借款人的资产负债状况、生产经营状况、现金流量状况，必要的大项目贷款应考虑聘请专家给予协助。在具体操作过程中，信贷员要尽量收集有关资料，分析申请者的信用记录、财务状况及未来现金流入，利用专门部门对申请者提供的抵押物进行价值评估，然后结合所评估借款人的信誉状况，提出是否给予贷款支持的书面报告。此外，还应特别注意可能出现的欺诈行为，如假造财务报表、谎报抵押品等。

4、加强信贷资产质量的监控。重点要对正常类及关注类贷款的预警，将资产风险管理工作提前到不良贷款形成前的环节，推动风险管理关口的前移。目前，亚健康贷款已成为危害各行信贷资产质量的隐患，必须加强对这部分贷款的预警和清收转化工作。通过及时识别和发现潜在风险较大或风险已经显现的亚健康贷款，及时采取有效措施，努力加快对亚健康贷款的清收转化，对暂时难以清收转化的，也要严格落实有效的保全措施，确保新增贷款质量和遏制存量贷款劣变。严格执行不良贷款转入转出制度，严格落实新增不良贷款问责制，严格贷后风险管理监控。按照银行信贷管理的“三性“原则，对借款人贷款使用情况进行监督检查；追踪企业现金流量变化并记录在案，通过检查核实，及时发现问题和纠正问题；密切关注企业所在行业的市场化信息，把握企业的发展趋势和竞争能力；若发现企业有重大违约事件，危及银行信贷资金安全，则应警告企业立即整改或催收、提前收回贷款或依法处置抵押品，以避免或减少银行信贷资金损失。

5、加强政策研究和制度建设。加强政策研究，及时、准确把握国家经济金融和产业政策的变化趋势，结合实际情况，对业务风险的细分、归类和统一管理，提高政策的应变力。同时着手清理、修改和完善现有风险管理文件。在此基础上，各风险管理专业委员会、各部门根据各类业务特点，着手制定相关业务的风险识别准则与风险识别标准报告；分别制定产品、客户、行业、机构（区域）、操作等风险的监测规程。同时，对不符合全面风险管理要求的业务流程进行相应的完善，全面逐步实施标准化、手册化、流程化风险管理。

6、建立不良资产管理信息系统。对降低不良资产要进行动态的管理，而不是静态的管理，彻底改变在经营管理上过分依赖事后报表的现状，要充分利用人民银行搭建的综合信息系统，根据不良资产（含抵债资产）经营管理业务的需要，初步建立包括不良贷地示、抵债资产、债转股资产、企业逃废债权、全国企业兼并破产计划以及已核销呆账等在内的信息系统的基础架构，实现及时、准确、全面、可靠地对银行不良资产经营和处置提供及时有效的信息支持。同时，通过信息资源的共享，及时向其他信贷部门反馈不良资产经营管理情况，建立健全不良贷款客户的“黑名单”制度，为信贷审批部门提供决策服务。

7、清收存量不良资产。如果单纯依靠扩大贷款规模来“稀释”不良贷款的比率，只会使账面不良贷款率有所下降，实际不良贷款额有可能还在上升。因此，只有不断创新和完善清收盘活方法，拓宽清收盘活渠道，才能从根本上解决存量不良资产的问题。在实际工作中，我们应探索公开招标、风险代理、公示催告、拍卖、招租、责任清收、拉网过滤清收、编外清收、依法清收等方法。

（三）开拓出处置不良资产的国内外市场

不良资产处置的措施与政策，是一个意义重大、影响深远的主题。国际经验和国内处置不良资产的实践经验都充分表明，设计缜密的措施和政策，不仅可以加快处置速度，最大限度地减少损失，而且能够有效地化解金融风险，增强整个金融体系的健全性；反之，为此付出再大的努力也可能不尽人意，甚至会偏离预期目标。尽管不良资产是一个全球性问题，但在不同国别和制度背景下，都必须从本国的国情出发，采取适宜的措施和政策。我国处置不良资产，是在市场经济尚不发达、体制转型和结构调整不断深化的背景下开始的，这就决定了所采取的措施与政策必须适应这一特定的环境要求，立足于支持产业结构调整，促进经济发展和社会稳定，探索一套符合中国国情的不良资产处置模式。中国政府高度重视这个问题，国务院及有关部门为此制定出台可专门的政策、法规和措施。我们已在这个框架内，选择和采取了最大限度保全资产为基点，以市场公开运作为依托，以依法起诉、风险代理为手段，以债权重组为纽带，以“公允价值”为依据，以修改债务条件为动力的措施和政策组合，并取得了初步成效，但还有一些问题需要更深层次的研究探讨。 

参 考 文 献

① 黑龙江农村金融研究, 黑龙江：哈尔滨市工大节能印刷厂,2002年第1期。

② 金融会计, 北京:金融会计杂志社,2005-8.