论农村信用社------内部风险问题

一．农村农村信用社内部风险的类型及开展这一问题研究的重要性-------------（3）

（一）．内部风险类型及其特征----------------------------------------------------------（3）

（二）．开展内部风险研究的意义-------------------------------------------------------（4）

二．内部风险的成因-----------------------------------------------------------------------（5）

（一）．内部控制----------------------------------------------------------------------------（5）

（二）．人的行为----------------------------------------------------------------------------（5）

（三）．物质设备及信息技术-------------------------------------------------------------（6）

（四）．金融机构的内在脆弱性和金融体制的影响----------------------------------（6）

三．农村信用社内部风险防范的对策---------------------------------------------------（7）

（一）．正确处理风险防范和深化改革的关系----------------------------------------（7）

（二）．切实抓好以内控制度为核心的操作制度建设--------------------------------（7）

（三）．适应市场经济发展要求，不断提高经营管理水平-------------------------（8）

（四）．倡导金融企业文化，创新金融制度-------------------------------------------（10）

内 容 摘 要

目前农村信用社改革发展已取得阶段性成效，正朝着纵深方向推进．但仍面临法人治理结构不够完善，经营粗设、管理松散、资产质量不优和经营效益不佳等诸多问题，与现代金融企业的要求相距甚远，迫切需要从里到外进行全方位的改造，加快适应经济金融发展的新要求。当前，牢固树立依法合规经营理念，加强内部控制，防范金融风险，打造农村信用社的合规文化，保障农村信用社又好又快发展显得尤为重要。本文首先阐述了加强农村信用社风险管理的必要性接着分析了我国农村信用社风险及形成原因，在此基础上分析了构建农村信用社风险管理体系对策，以推进新农村经济建设。

关建词：农村信用社 内部风险 内部控制 风险防范 经营管理

论农村信用社

 -----内部风险问题

目前银行业正朝着全球化、国际化的方向迈进。在这充满竞争、优胜劣汰的时代，农村信用社内部风险防范已成为农村信用社日常经营管理中的一项重要工作。如何防范信用社的金融风险是当前金融监管工作面临的一项艰巨任务。对信用社的监管不能照搬套对其他金融机构的监管方法和路子，必须结合城乡信用社的风险特征，对症下药，才能有效的防范和化解金融风险。本文通过对信用社内部风险问题的探讨，提出一些防范和化解信用社内部风险的对策，以促进信用社稳定、健康的发展。

一．农村信用社内部风险的类型及开展这一问题研究的重要性

银行业是风险性经营行业。外部风险和内部风险相互交织，共同影响着农村信用社的经营活动。目前，内部风险对农村信用社日常经营管理的影响已越来越深刻，内部风险正在越来越受到社会和银行自身的关注。

内部风险类型及其特征。

农村信用社内部风险内涵丰富，称谓五花八门。从内部风险与内部管制的关系看，按内部会计控制构成要素划分，与之相关的内部风险包括复核不当和缺少复核风险、授权不明和越权办理业务风险、不相容职务不分风险、缺乏完善凭证的风险、帐务处理体系混乱风险、实物失控风险、缺乏事后临督风险。

按农村信用社内部管理控制构成要素划分，内部风险可分为：组织架构控制风险、财务控制风险、业务程序控制风险、人事控制风险。组织架构控制风险包括决策层面的风险和经营层面的风险。决策层面的风险包括战略决策失误风险和决策层面的制衡失控风险。

内部风险往往受经营管理的影响。因经营管理不善滋生的内部风险主要有：决策民主化科学化不够而形成的战略决策失误风险、新产品开发的可行性研究不够而导致的新产品开发风险、营业规章制度执行不够而产生的营业差错风险、职工思想素质较差与设备防范措施薄弱而出现的贪污盗窃风险。

现阶段我国农村信用社内部风险特征主要表现在：（1）体制性特征。我国农村农村信用社管理体制曾随着农村体制的变化而经历了多次变革。但至今农村农村信用社体制改革仍不到位，产权制度不明晰，法人治理结构不健全，内控制度不落实，县以上又没有建立行业管理组织，使农村信用社管理体制长期处于改革和动荡之中，给农村信用社的经营管理带来许多消极因素和严重的后果：一是增大了改革的成本；二是造成员工队伍的思想混乱和不稳定，弱化了内控管理，助长了短期行为，加大了道德风险；三是妨碍了业务发展和经营管理水平的提高；四是在机构人员、资产、财务等方面留下了许多新的包袱和风险。（2）隐蔽性特征。风险控制系统不健全。农村农村信用社以整体风险管制为目标的资产负债比例管理尚处于软约束阶段，缺乏整体风险评估及控制为核心的信贷风险管理监控手段，也没有较完善严格的预警管理手段，使个别业务一开始就隐藏着难以预测的风险。（3）渐进性特征。长期以来，信用社始终没有解决好产权关系问题，特别是与信用社法人财产所有权相联系的经营权、占有权、处置权各收益权等没有从根本上得到合法落实。信用社从机构的设置上都是法人企业，事实上并没有真正享有法人财产权，也就不可能成为市场经济中自主经营、自负盈亏的完整的法人实体。没有人对信用社的经营后果负责，对信用社这样的高风险行业，发生经营风险是必然的。信用社长期以来偏离了合作制的原则，逐步演变为商业银行，但同时又缺乏商业金融机构的制度体系和组织机构体系，这种机制，进一步加剧了风险的形成。（4）集中性和扩散性持征。由于长期受粗放型经营思想的影响，信用社往往偏重业务发展的速度，轻视了业务发展的效益：注重了量的扩张，轻视了质的提高。主要表现在；机构的急剧扩张，擅自设立分支机构的现象有禁不止。直接从事或娄相从事高息揽在和向息贷款活动，成为引发一些地方局部地区“利率大战”的导火索；违反资产负债比例管理的规定，超比例、超限额、超负荷经营，形成严重的资产负债结构错配和资产总量规模的恶性扩张的局面，导致大量不良贷款增加、风险高度集中、资产流动性丧失和到期债务不能支付；从事账外经营，逃避监管和监督，设立“小金库”非法谋取小团体利益和个人利益，有的甚至借此转移风险，恶性循环意经营等。

开展内部风险研究的意义。

银行业是国民经济的重要组成部分。加强对农村信用社内部风险防范的研究不仅在宏观意义上对维护社会经济稳定有积极的作用，而且对农村信用社内部风险研究更具紧迫性和必要性。这是由于我国经济体制正在转轨时期，经济生活中以前一些较隐蔽的矛盾显得日益突出，企业改革中的诸多矛盾在向银行业转嫁。加强内部风险的研究，既是农村信用社现实经营中面临的重大课题，也是农村信用社挖掘内部潜力必须解决的问题。作为信用社中介机构的农村信用社，加强内部风险的防范，有利于减少内部风险产生的消极影响，维持银行的良好信誉，保证农村信用社的正常运行，也有助于农村信用社减少资本经营损失和减少资产损失，增加预期收益。

二．内部风险的成因

内部风险的形成因素是多样和复杂的。内部原因是形成内部风险的决定。

内部控制。

银行业是高风险行业，相对一般工商企业而言，农村信用社对于内部控制的要求高。银行内部控制及公司治理机制捣乱失败，对银行本身和社会带来的冲击和破坏更大。

在银行日常的经营活动中，由于营业差错、舞弊以及授权制度的不完善、组织机构的不健全、业务操作的不规范等均可招致银行资产的损失，甚至带来农村信用社的破产。内部控制制度的设立正是从制度的安排上来控制内部风险。银行内部管理控制在某种程度上也是从控制风险的目的出发的，但在其设立的目的性方面在更大范围内不限于防范风险，在更大程度上旨在提高银行的管理效率和管理水平，保证经营方针的执行和经营目标能够实现。

农村信用社经营过程中面临的各种风险包括信用风险、法律风险、流动风险、操作风险、法律风险等几乎无不同银行内部控制的弱化或未能发挥积极作用相关。

人民银行发布的《加强金融机构内部控制的指导原则》要求各金融机构建立一线岗。双人、双职、双责为基础的第一道监控防线；建立以相关部门、相关岗位互相监督的工作程序为第二道防线；建立以内部监督部门对各岗位、各部门各项业务全面实施监督反馈的第三道防线，但信用社三道防线都很薄弱。首先是第一道防线因大多数信用社缺乏完善的复核制度和双人会签制度而显得很脆弱；第二道防线因信用社没有按内控的要求设立互为独立，相互监督的职能部门以及职责不清而显得形同虚设；第三道防线也因法人治理结构不完善、稽核部门不超脱，未切实发挥作用，因此，不能及时有效防范操作风险。

人的行为。

因人的行为而产生的相应风险，可称之为人力风险。农村信用社对职员素质的要求包括两个竞争：基本素质和职业素质。农村信用社对员工基本素质的要求，概括而言主要包括道德素质、知识素质、技能素质、心理素质和身体素质。职业素质综合了农村信用社对职员道德素质、知识素质的整体要求，成为农村信用社职员综合素质的最终体现，表现出农村信用社对外形象。不论是基本素质还是职业素质，只要存在缺陷，将使农村信用社在其业务经营过程中存在潜在的内部风险。因员工行为致使农村信用社导致损失的技术风险和道德风险不胜枚举。就道德方面来说：信用社从业人员的道德素质相对较低，一是内外串通，以提供担保、空开存单等方式诈骗资金；二是恶意经营，高进低出，将经营风险转移给信用社，将谋取的非法所得转移到账外后予以侵吞、占用、挥霍；三是挪用信贷资金用于偿还个人债务或个人炒股等；四是吸收存款、收回贷款不入账供个人长期占用；五是在业务经营活动中严重渎职失职，上当受骗等。

（三）物质设备及信息技术。

信息技术的巨大发展，促进了农村信用社向纵深发展，但是也给银行业的经营带来了同样重要的课题。目前，农村信用社的电子化建设正处于微机起步向城市综合业务处理系统过渡阶段，现代银行业基本上都已完成了这一阶段，所以，农村信用社的设备显得落后，不适应现代金融业的发展。物质设备和信息系统技术的疏于监控、设计缺陷、运用不当，将可能使农村信用社及其客户面临超乎寻常损失。

（四）金融机构的内在脆弱性和金融体制的影响。

农村信用社在经营过程中信息的不对称导致逆向选择与道德风险。竞争压力和害怕失去市场占有率以及农村信用社管理者在经营业绩上奖征非对称刺激了农村信用社管理者倾向采用风险性信贷决策。信息不对称和委托代理关系的存在，处理不当易诱发和加深农村信用社内在风险。

同时计划经济向市场经济转轨过程中，由于新旧体制矛盾，使农村信用社深层次矛盾未获根本解决出现了体制性金融风险。体制性金融风险的存在，加深了现阶段农村信社内部风险。

农村信用社自成立以来，要求按合作制的原则去管理和经营。但是，经过近50年的发展，信用社并没有真正实现合作制这一办社目标。这种名义上的合作制事实上的“准银行”，必然造成政策传导、管理方式、方法的错位，导致风险的积聚。特别是管理体制问题一直没有能得到很好地解决，管理体制的每一次变化均对信用社产生很大的影响，实质上也是风险的积累过程。近年来，信用社不良贷款增加，财务状况恶化，资不抵债信用社增多，甚至少数社发生支付危机。究其原因，表面上看是历年风险积累的暴露，深层次的原因是管理体制不顺。

三．农村信用社内部风险防范的对策

（一）正确处理风险防范和深化改革的关系。

我国现有农村信用社正处在深化改革、与现代商业银行接轨的时代。正确处理风险防范与深化企业改革的关系必须建立现代企业制度，要求银行商业化，使银行和企业成为产权清晰，责任明确，利益和风险共担的微观经济实体。

深化金融改革应重点抓好企业、市场和控制三个环节。企业就是尽快实现银行的商业化、企业化；市场就是逐步形成具有我国特色的金融市场；控制就是落实中央银行对金融活动的调节和监管。在改革内部管理体制的基础上，硬化银行与政府的财政分配关系，使农村信用社成为市场主体，在市场机制引导下提供金融服务。一是明确信用社的产权关系，实行出资者的所有权与法人财产权的分离，使其真正成为市场经济中自主经营、自负盈亏的完整的法人实体。二是明确市场定位。信用社应根据自身的优势和特点，应把市场定位在“以农为本，为农服务”上，在农村这片广阔天地里发展自己、壮大自己。三是建立科学、规范的法人治理结构。健全“社员代表大会、理事会和监事会”，明确“三会”组织的职权，杜绝以往“形式上共同负责，而实际上却无人负责”的情况发生。四是按照现代企业制度要求，科学建立其内部管理制度。要强化资产质量管理，重构信贷资金的运行机制；强化市场营销管理，不断拓宽新的业务领域；加大科技投入，完善服务手段，增强服务功能；建立新的社内劳动人事与工资分配管理制度。

（二）切实抓好以内控制度为核心的操作制度建设。

银行风险防范机制包括风险预警机制、风险控制、止损弥补机制。风险预警机制包括风险识别、风险分析和风险估量。风险控制除了农村信用社自觉行为外，建立、健全系统控制是关键。为此建立、健全内部控制制度是银行风险控制的基础，是化解现行农村信用社内部风险的有效手段。在银行业风险中，操作风险是农村信用社内部风险防范的首要目标。

内控优先。内部控制是农村信用社的一种自律行为，是规范经营行为，有效防范风险的前提。农村信用社内部控制制度建设，由三个层次组成：第一是内部授权管理制度；第二是信贷风险和资金业务风险管理制度；第三是日常业务风险操作规章制度。三个层次的建设从整体上涉及农村信用社内部会计控制和内部管理控制。通过加强内部会计控制和内部管理控制建设，为农村信用社改进风险管理提供制度保障，有利于提高农村信用社的管理水平，有利于农村信用社业务操作的规范化，也有利于防范操作风险和预防道德风险、减少决策风险。

内部会计控制建设。

内部会计控制建设由制度设计、制度执行、内部稽核和评价组成。内部会计控制制度设计是内部会计控制的基础；制度执行是内部会计控制的关键和核心；内部稽核与评价是督促制度落实、促进内近体系进行改善和完备，确保内部控制制度得到执行的保障。为此，农村信用社必须从（1）构建内部会计控制的相互制约机制。（２）建立业务处理和业务监督相分离制度。（３）建立业务交叉检查制度。（４）建立业务操作前后制约制度。（５）健全内部会计控制的稽核监督机制等几方面入手，完善内部会计控制建设。随着农村信用社业务多种化，特别是金融创新的出现，银行会计业务日趋复杂化，来自内部的有效的稽核监督显得特别重要。

2．内部管理控制建设。

内部管理控制建设包括组织机构的建设和现行劳动人事管理制度的改革。防范内部风险，在农村农村信用社内部管理控制的建设上，要求按照现代企业制度的要求建立一个法人治理机构来管理农村信用社，建立决策权、执行权、监督权横向相互制约和纵向一体化的控制体系，解决内部人控制风险。改革现行的农村信用社人事劳动管理制度，必须建立与现代商业银行相适应的人事管理制度，引入竞争激励机制。开发农村信用社的人才资源，建立以提高员工素质和敬业精神为核心的人事制度。

（三）适应市场经济发展要求，不断提高经营管理水平。

纵观金融业发展历程，作为一个特殊产业，它基本上是在控制和保护下生在的。在我国随着市场机制的引进，将使金融市场中农村信用社面临竞争，且日趋激烈。现阶段，我国银行业已迈进快速成长阶段并逐步进入成熟阶段的前期，为此借鉴一般产业成功的基本经验，对放松过度管制和保护后的我国金融业生存和发展是很有意义的。

1．重视科技投入。

金融服务业同信息技术的发展有着不可分割的联系。随着金融市场经济的纵深发展，农村信用社的金融决策和风险管理也将越来越依赖信息技术的广泛应用。发展农村信用社电子化既是适应同业竞争的需要，也是金融业自身行业产品升级换代的需要，从现实农村信用社的经营发展看，更是彻底解决结算渠道问题的有效途径和改善财务结构，提高经济效益的主要手段。加大农村信用社信息技术的投入，利用网络技术创立战略信息系统，积极参与先进清算系统的建设，将有助于防范和化解农村信用社面临的操作风险，同时也有助于提高经营效率。必须认识到，现代银行业竞争实质上是科技水平的竞争，谁能抢得科技水平的制高点，谁就能获得市场先机。目前农村信用社资产质量和效益的确比较差，电子化建设的难度也确实比较大，但不及早实施此项工程，农村信用社的业务只能是越来越萎缩，在资不抵债的泥潭中也只能是越陷越深。商业银行在电子化进程中也曾遇到过这种难题，因电子化建设，部分欠发达地区出现了效益下降，但商业区银行并没有因此而减缓电子化建设的步伐，因为银行业的电子化建设是一项功在现在、利在未来的长期工程，长期利益远超过短期利益。另外，农村信用社在电子化建设时，只要做到统一规划、统一开发、统一管理体制，以避免重复建设与重复投资，投资成本将大大稀释，其短期收益也足可弥补短期效益并不必然下降。对于第二个困惑，不管是决策者，还是员工，都应统一认识，科学的机器设备必须有相应的人与之对应，工业革命时期的“机器吃人”现象，现代仍然存在，抵制不是办法，只有不断地进行知识更新、提高素质，才能顺应农村信用社业务发展。

引入研究和开发机制。

农村信用社开发新业务，应有服从战略需要，注意分清市场潜力所在，根据这部分市场客户特点，有针对地开发新业务。例如电子化建设方面：目前，农村信用社电子建设的比较适宜做法是：（1）少数成立了省联社的地方要迅速进行机构整合，强化省联社的管理能力，尤其是科技开发及系统维护能力，在此基础上，以经济基础比较好的地区为基础，建立省辖综合业务处理系统，然后采取延伸工程，使其他地区逐步并入网内。（2）未成立省级联社的地方，应先由各地、市建设城市综合业务处理系统，但各省必须统一版本。

新产品开发风险较大，农村信用社应引入研究和开发机制，成立金融战略小组和风险评价小组，前者通过确定新产品开发风险，后者针对农村信用社各利润中心提交的新产品开发方案，分析和评价开发阶段的潜在风险。

严格执行各项规章制度。

切实抓好各项规章制度的执行，使各项工作做到有规可依，并使其规范化和制度化。对超授权、有章不遁，违规违纪者要严肃处理，保障制度的执行。这是强化人本管理，防范人为因素形成的操作风险的基础所在。对银行经营 ，有制度不执行比没有制度更可怕。农村信用社应力求将制度落实到每一业务部门和每一个业务环节，并切实加强日常制度执行情况的监督和管理，以确保各项制度落实在实处。

制定业务应急计划。

制定业务连续性计划是防范操作风险的重要手段。连续性计划是指对维持适度业务规模的关键性业务程序的识别和保护，以保证在一旦发生业务中断的情况下，这些程序能使银行继续经营。有效的业务连续性计划应覆盖设备故障、内控制运行失灵、操作系统中断及火灾、地震等自然灾害发生情况下怎样保持业务不中断等方面。业务连续性计划是业务管理计划，并非技术计划。它是以农村信用社的业务结构、制度和操作方法为出发点而设计的业务应急计划。

（四）倡导金融企业文化，创新金融制度。

Z理论在金融制度体系中的应用，将使金融企业在组织机构和人事制度等内部管理体制上发生深刻的变化。其核心是金融企业的差错与风险为基本目的捣乱控制型（直线组织结构）向以某类业务为核心的事业部制的组织结构变化，由金字塔型 模式向树型 模式转化，由僵化的不变的人事管理体制向柔性管理变化。强调决策民主化，减少决策风险。鼓励集体参与，减少道德风险和人为操作风险。金融创新既促进了农村信用社业务的发展，又为农村信用社防范经营中所面临的诸如决策风险、营业差错风险、结算风险等操作风险提供了条件。

积极培植金融企业的观念文化，反映金融企业的价值观。金融企业的价值观念是金融企业观念文化的核心，是金融企业精神的表现。在建立与现代企业制度相适应的我国农村信用社的过程中，农村信用社价值观的主要表现有整体价值观、服务社会观、经营效率观、以人为本观。现阶段我国农村信用社的价值观，应体现农村信用社经营活动特点，把效益性、安全性、流动性三性要求作为农村信用社价值观的基本内容。在培植金融企业观念文化的过程中，农村信用社应注重企业精神的塑造，企业精神应反映时代精神，体现社会文化氛围，突出企业个性，融入社会意识，体现竞争机制。这样不仅有利于农村信用社的生存和发展，也有利于农村信用社防止贪污盗窃、以权谋私等丑恶现象。

参 考 文 献

一．杨希泽，谢汉清，刘春生， 农村信用社管理体制问题研究[J]。金融理论与实践，2007，（03）

二．王博，关于深化农村信用社体制改革的几点思考[J]。金融经济，2007，（02）

三．何广文， 农村信用社改革操作指南（M）。中国财政经济出版社

四．陈福成， 农村信用社法人理论结构研究[J]。金融研究，2005，（1）

五．邹宏元， 金融风险管理，（第二版），2006，7