对如何解决企业之间的资金拖欠问题的探讨

1绪论

2企业相互拖欠发生的原因

3企业相互拖欠造成的影响

 3.1制约了企业的正常生产经营

 3.2影响了企业经济效益

 3.3给国家和社会带来的影响

4防止企业相互拖欠货款的对策及措施

 4.1加快建立和完善市场经济法律体系和社会保障体系

 4.2严肃结算纪律,改善结算方式和手段

 4.3促进企业转变观念,加强管理,深化企业改革

 4.4建立国有资产运营的监督系统,加快投资体制改革

 4.5加大清理陈欠,防止新欠力度

内 容 摘 要

摘要

企业相互拖欠货款的问题,是在我国由传统的计划经济体制向市场经济体制转换过程中产生的一种特有的现象,于80年代后期开始,随着时间的推移,企业相互拖欠货款金额像一个大雪球,越滚越大,不仅给企业生产经验的正常运转带来许多问题,还直接影响到货架财政收入的及时入库,同时也带来一系列社会问题,成为影响国民经济正常运行的一个痼疾.

本文希望通过对企业相互拖欠货款问题的研究,找出了形成企业相互拖欠的真正原因和结症,为从根本上解决企业相互拖欠货款问题提供一些思路,为缓解当前企业相互拖欠状况提出一些办法,以便能从根本上铲除企业相互拖欠货款问题给企业,社会,国家带来的不良影响,为企业真正走向市场创造一个良好的外部环境和内部环境.

关键词：企业 资金 拖欠 研究

１绪论

我国由计划经济经过有计划的商品经济逐步向社会主义市场经济过渡以来,国民经济保持高速增长,社会商品迅猛增加,人民生活水平有了很大的提高.但是,在这个过渡时期内,也存在着许多矛盾和问题.企业之间相互拖欠货款金额不断升级,越演越烈,相互拖欠问题,已严重影响到国民经济的正常运行,因此,了解、分析当前产生企业相互拖欠的根本原因,探索其解决办法,对于进一步深化企业改革,促进社会主义市场经济的建立和完善都有着十分重要的意义.

2企业相互拖欠发生的背景及原因

企业相互拖欠资金货款（俗称三角债）,是指企业之间普遍存在的、超过正常结算期仍不支付货款的行为.党的十二届三中全会提出社会主义是公有制基础上的有计划商品经济,我国经济改革的重要任务之一就是逐步完善市场经济体系,使改革逐步深化.在此基础上,党的十四大提出我国经济体制改革的目标是建立社会主义市场经济体制.这些重大决议对我国发展社会生产力,深化政治经济体制改革具有重大的意义.然而,从计划经济向市场经济过渡,到真正建立社会主义市场经济体制,是一个长期的、艰难的过程,在这个过程中,两种体制发生交互作用,势必产生各种弊端,企业相互拖欠居高不下,就是在这个过程中产生的弊端之一.

固定资产投资规模过大,基建,技术改革投入过大,资金不足,到位不及时,地方自筹资金不到位；企业产成品占用资金越来越多,新的因素是一部分企业乱涨价以及生产综合成本提高等；法制不健全,社会配套改革滞后；银行结算方式,还有手段的问题,是企业拖欠资金货款的主要原因.

而固定资产投资项目造成资金拖欠,一是投资规模过大.据国家统计局统计,1993年国有建设项目未付款项达290亿元.二是超概算严重,重点建设项目超概算再50%以上.三是地方和企业自筹资金不落实.四是竣工投产项目铺底流动资金安排不足,仅1992和1993年竣工投产项目的铺底流动资金缺口就达670亿元.五是固定资产建设储备资金不足.六是从1992年下半年开始出现的开发区热,又挤占了工业企业的流动资金.有些企业不讲信用、制造混乱,“拖欠有理,拖欠有利”.一些流通企业、乡镇企业占用国有企业的资金,加剧了企业相互拖欠.

3企业相互拖欠造成的影响

企业之间相互拖欠不仅给企业生产经营带来许多难,也影响国家的财政税收.同时,也给社会带来一些不利影响.

3.1制约了企业的正常生产经营

企业因货款被拖欠,资金不能及时回笼,原燃材料及其他生产因素得不到及时、足额的补充.有的原燃材料虽然勉强能靠赊帐购入,但其质量却非常不稳定,直接影响着企业的生产.许多企业为了维持生产,保障职工基本生活,在资金调度上,常常是拆了东墙补西墙,穷于应付,忙于奔命,并经常受到限电断电、限料断料、限运断运的威胁和处罚.

3.2 影响了企业经济效益

企业资金被拖欠,不仅造成生产的不稳定,而且由于资金被大量拖欠,加大了成本费用的支出,直接减少了企业经济效益.主要表现在以下几个方面.

1 加大了财务费用支出

相互拖欠,使应收帐款大于应付帐款的企业资金更为紧张,企业为了维持生产的正常运行,保障职工工资发放,不得不通过大量借款来平衡收支,加大了利息支出,直接减少了当期实现的利润.如冶金行业,1995年比1994年增加财按当年被净拖欠137亿元计算,因拖欠增加的财务费用约14亿元,占当年增加财务费用的35%.

2 坏帐损失加大,管理费用增加

随着应收帐款的不断增加和托欠时间的延长,企业发生坏帐的风险进一步加大.同时,增加企业坏帐准备金,也影响企业的当期利润.据调查,1995年末,宝钢、鞍钢等大钢铁企业应收帐款232亿元,可确定的坏帐损失约占应收折合金额35亿元.全冶金行业潜在的坏帐损失近100亿元.企业为了清理被拖欠的货款,要增加种种费用,如清欠队伍差旅费、交际应酬费,浪费了大量的人力、财力,增加了费用支出.如鞍山钢铁（集团）公司为了清理被拖欠的货款,1994年5月至7月份两个月的时间内,派出600多人的队伍,仅支付清欠人员差旅费达150多万元,严重影响了企业经济效益.

3.3 给国家和社会带来的影响

1 影响国家财政收入的及时入库

税收既是国家筹集资金的重要手段,又是调节生产、流通、分配的重要工具,是国家财政收入的主要来源.国家财政收入起着保证国家机器正常运转、国民经济正常运行的重要作用.由于企业相互拖欠严重,货款不能及时回笼,产品销售收入得不到真正实现,企业无法按照权责发生制的原则及时交纳税金,形成大量税款被拖欠,严重影响到国家财政收入的及时入库.

2 影响了社会资金的正常运行,败坏了社会风气

（1）影响了社会资金的正常运行.随着被拖欠货款的加大,资金运转困难状况进一步加剧,企业向银行贷款,除了受到银行信贷规模和资金的限制以外,还要受到企业经济效益、资金结构等多方面的限制.即使银行不存在贷款规模和资金问题,愿意给企业发放贷款,企业还要考虑能否承受利息支出增加的压力.为此,企业为了自身的利益,就会尽可能地拖欠它人的资金,来维持自身资金的平衡.这样以来,造成企业相互拖欠越来越大,扰乱了正常的结算秩序,使整个社会资金处于一种不正常运行状态.

（2）败坏了社会风气.企业相互拖欠也给一些企业不法人员提供了违法乱纪的机会.一些企业人员利用清欠、还欠之机,从中谋取好处,搞权钱交易,不仅给国家财产造成损失,也败坏了社会风气.

4 防止企业相互拖欠货款的对策及措施

 为了有效地解决债务链,每个企业各想办法,找窍门,施绝招,但不少企业感到这债务链还是剪不断,理还乱.政府部门通过各种手段,采取了一切可能采取的措施,然而收效甚微.

企业产生相互拖欠货款且居高不下,其原因是多方面的.因此,要从根本上解决企业相互拖欠问题,必须采取综合治理的办法.第一,也是最为紧要的,是要完善社会主义市场经济条件下的法律体系和社会保障体系,规范市场行为,保护企业的合法权益,同时,使企业职工失业、医疗、养老得到社会保障；第二,帮助企业减轻债务负担和社会负担,促使企业转变观念,加强内部理,提高市场竞争力；第三,要重点整顿银行结算纪律,逐步改善结算方式和手段；第四,现阶段,企业要采取有效措施,一方面努力压应收帐款,清理陈欠,同时,控制相互拖欠增长势头,防止生新欠.

4.1 加快建立和完善市场经济法律体系和社会保障体系

1加快经济立法,完善市场经济法律体系

抓紧制定有关市场经济法,完善市场经济的法律制度,使企业做到有法可依,是健全市场经济法制的根本前提.没有完备的市场经济法律,市场经济无所遵循,就必然出现混乱.经济法律制定后,必需在实际活动中确保其执行和遵守,这是健全市场经济法制的中心环节.如果有法不依,执法不验,违法不究,也不可能发挥经济法律保障和促进市场经济发展中应有的作用,企业相互拖欠问题就难以根除.在市场经济中商品交换关系是市场主体之间的经济关系.当事双方自由、平等,共同协商解决他们之间利益关系,这是一般规则.市场经济不可能依靠行政手段直接组织和运作,必需依靠法律调整.从法律角度来说,要防止企业相互拖欠的产生,重点要抓紧制定以下经济法规.

（1）民法.

民法是调整平等主体之间的财产关系和人身系的法律规范的总称.形式上的民法是指民法典,实质意义上的民法除民法典外,还包括民事特别法.目前,我国尚未制定民法典.民法在市场经济法律体系中属于基本法地位.民法规定

了市场经济活动法律规则和法律保障措施,使市场的参加者能够在法律的保护下,从事经济活动,进行预和计划,并相互竞争.

（2）债权法.

债权法是调整债权债务关系的法律规范的总称.债权法通过为市场经济活动提供各种法律规则和法律保障措施,使市场经济活动能正常、有序地进行,以实现其调整市场经济活动的职能.从企业来说,企业资金的筹措、原燃材料的购进、产品的销售等,无不依赖于债权法所提供的法律规则和保障措施.从社会角度来说,我们要发展社会主义市场经济,建立社会主义市场经济体制,就要求有一个完整的、现代化的债权法.社会主义市场经济的法制基础包括民商法和经济法,债权法是其中最重要的构成部分.因此,债权法对于发展社会主义市场经济及,防止企业相互拖欠有极重大的作用.没有完善的、现代化的债权法,就难以保证债权人的合法权益,使之免遭拖欠,就不可能有现代化的、健康有序的社会主义市场经济.

（3）社会保障法.

社会保障法是调整因社会保障而发生的社会关系的法律规范的总称.在现代经济发展中,任何国家都不能完全避免经济波动和某些企业因资不抵债而破产,尤其是在我国先阶段,企业相互拖欠严重的情况下,要保障债权人的合法权益,清理被拖欠的货款,追究债务人的责任,就更难以避免企业因资不抵债而发生破产.即使不出现经济波动和业破产,职工患病、工伤、退休和致残也是不可避免的.而一旦出现这类情况,劳动者则会丧失劳动能力或出现其他生活困难.为此,必需制定相应的社会保障法.通过制定社会保障法,充分调动国家、企业和劳动者个人的积极性,筹集社会保险基金,打破现今社会福利方面的大锅饭,保障上述特殊条件下的劳动者的生活.因此,民法,以及作为民法中的特别法的公司法、债权法以及社会保障法等,作为调整现代市场经济的法律,对于保障市场经济活动得以健康有序地进行,防止企业相互拖欠的产生,促进市场经济的发展起着重要的作用.经济立法是调整经济关系的法律规则,经济司法是执行实施经济立法的保证.因此,在建立和完善以上经济立法的同时,还要加强经济司法,增强人们的法律观念和法律意识.只有这样,才能维护经济立法的尊严和权威.

2 加快建立和完善社会保障体系

社会保障体系改革是建立社会主义市场经济体系的重要环节,完善的社会保障体系是现代市场经济的一个重要特征.发展社会主义市场经济,就要改革与传统计划经济相适应的社会保障体系,建立健全现代市场经济所求的社会保障体系.社会保障体系作为社会主义市场经济的巨大支柱之一,其作用与位已越来越被人们所重视.社会保障体系的建设,直接关系到市场经济体制的建立,关系到企业能否转换经营机制,能否打破“大锅饭”制度.实践证明,不完善,不配套的社会保障体系,将直接影响体制改革的深入推进,因此构筑完善的社会保障体系有利于企业优胜劣汰和《企业破产法》的有效实施,使那些濒临破产的企业不再拖欠他人的货款,防止企业相互拖欠的发生.改革原有的社会保障体系和建立新的社会保障体系是一项庞大的社会系统工程,政策性强,涉及面广,需要精心设计,严密组织.改革原有的社会保障体系,必须建立多层次的、符合我国实际情况的社会保障体系.这一体系的框架应由三部分组成：一是由更加财政支持的保障项目,包括社会救济、社会福利、优抚安置等；二是由国际法制强制执,主要项目由国家、企业、职工三方负担的社会保险,包括养老、失业、医疗、工伤等；三是遵循自愿原则,有企业和个人出资,主要有商业保险工伤经办的补充保险等.为防止企业相互拖欠的产生,特别要扩大失业保险的范围,使之覆盖所有城镇职工.如果社会保障体系不完善,失业职工失业养老、医疗等问题得不到有效地解决,职工生活无保障,社会就难以安定,企业破产更是无从谈起,社会正常结秩序建立不起来,企业相互拖欠问题也就难以根治.

4.2严肃结算纪律,改善结算方式和手段

 1 整顿结算秩序,严肃结算纪律

银行结算纪律松懈,将对企业相互拖欠起着推波助澜的作用,因此,银行系统一定要树立全局观念、制度观念、纪律观念和职业道德观念,坚持原则,严格遵守制度,在具体结算业务中,要做到以下几点

（1）正确办理商业汇票业务,特别是银行承兑汇票的签发和兑付.银行签发商业汇票要符合要求,必须以合法的商品交易为基础,对于到期的商业汇票,银行应监督履行承兑人到期无条件付款的责任,不得以交易纠纷拒绝支付票款,要保证银行承兑汇票的及时承兑.代理行、兑付行收到的银行承兑汇票必须受理,不得以任何理由拒收、退票.

（2）严肃委托收款或托收承付的结算纪律

付款单位开户银行收到委托收款或托收承付凭证要立即通知付款单位付款,未经单位提出合理拒付,不得自行拒付退票；对托收承付的拒付,银行应认真审查,无理拒付的,要拒绝受理；对款期满以及在托收承付逾期付款期内,只要单位帐户有款,应及时办理划款,不得拖延付款；对托收承付逾期付款的,要按规定扣赔偿金；对委托收款付款期满和托收承付逾期付款期满,确属无款支付的,应促其按期退回有关单位.

（3）正确及时地办理结算.

银行向外发出的结算凭证,必需按规定的时间提出交换：向外支付的款项必须按照规定的时间及时划出.银行办理结算不得随意延误、积压结算凭证.同时,要从体制上和制度上理顺各银行与当地政府的关系,防止政府为了本地区利益干涉银行行为的发生.

2 改善结算方式和结算手段

要防止或减少企业相互拖欠的发生,除了严肃银行结算纪律外,还要改善我国银行的结算方式和手段,采用国外先进的结算方式,运用先进的结算手段.

 (1) 尽快废除拖收承付结算方式

托收承付结算方式是与计划经济相配套的的一种结算方式,已不适应市场经济的需要.因此,在结算方式上,应尽快废除托收承付结算方式.

（2）大量推广商业汇票结算方式

实践证明,自1994年国家开始在煤炭、冶金、电力、化工和铁道五行业推行使用商业汇票结算方式以来,对企业防止货款拖欠,加速资金周转,起到了很好的效果.因此,应进一步推广使用商业汇票结算方式,特别是银行承兑汇票结算方式.在推广使用商业汇票结算方式过程中,要采取有效措施,防止商业承兑汇票到期后承兑人帐上无资金支付或有资金却拒绝支付的现象的发生.目前只有四家银行和五大行业可以使用商业汇票,且不管是企业还是银行,在使用次数、开出金额、进行贴现或再贴现等方面要受到限制.因此,要进一步扩大银行和行业使用商业汇票的范围,同时,取消对各企业、各银行开出银行承兑汇票笔数、金额的限制,让银行和业根据有关法律和规定运用银行承兑汇票.此外,银行应增加贴现和再贴先规模,使企业拿到的银行承兑汇票在急需资金时,能及时贴现,提高企业使用商业汇票的积极性.

（3）改善银行结算手段

要使银行业务尽快实现电子化、现代化,运用现代化的电子计算机网络和卫星通信技术,处理全国各地银行间的往来业务,做到随发随收,当时核对,每日结算,加速社会资金周转,改变结算时间长、资金划转慢、银行查询方式落后等现状.

4.3促进企业转变观念,加强管理,深化企业改革

1 促使企业转变观念,加强企业内部管理

企业由计划经济体制向市场经济体制过渡中,首先面临的是要变原来的计划经济观念为市场经济观念.一个企业,特别是企业领导班子,不转变观念,就没有新思路,没有新思路,企业就没有出路.在企业要活不成,欲死不能的情况下,就会造成靠拖欠他人资金渡日的情况.使得整个社会出现“少数企业死不了,多数企业活不好”的局面.因此,企业要在市场经济中求得生存,必需转变观念.这一点对亏损企业来说尤为重要.

转变旧观念,旧思想,树立新观念,新思想.第一,要转变过分依靠上级支持、政策扶植“等靠要”的观念,树立自我解困的新观念.对企业特别是亏损企业来说,客观上或历史上都带来诸多不利条件,除了冗员多、企业办社会负担重、企业地理位置差,以及改革开放以来企业负债经营,加重了债务负担等共性问题外,还有许多各自的特殊原因.如水城钢铁公司、长城特殊钢（集团）有限公司、舞阳钢铁公司、宣化钢铁公司、新余钢铁厂等企业.

在市场经济条件下,企业这些不利因素就会转化为成本的劣势,使企业成本增加,效益下降.这是造成企业亏损严重的主要原因.但是,除此之外,这些企业不思进取,仍然抱着以前的老观念,怨天尤人,过分强调历史问题和外部环境,要求国家政策支持,坐等环境的改善,使得许多好的机会从身边流走,增加了企业困难.因此,企业必须转变这种完全依靠上级解决困难的“等靠要”观念,树立自我解困的新观念.

第二,必须克服“空对空”的思想,树立一系列实实在在的新观念.在一些企业里,特别是领导班子中,对市场经济中必须树立的一些新的观念了解ｒ不少,在企业的大会小会中也常常挂在嘴上.但是,一提到要在自己企业中落实,便觉得无法实施.对企业中仍然存在的旧观念、老做法,一些企业领导听之任之,使企业面貌长时间没有明显改变.因此,转变观念,必需坚持紧密联系实际,牢固树立市场观念、竞争观念、质量观念、成本观念、资金观念、效益观念等一系列新观念,使企业观念的转变真正落实到行动上,落实到机制的转变上,最终落实到经济效益的增长上.

第三,改变“纵向比”有进步的思想,树立“横向比”有突破的观念.近几年,一些企业在转变观念上有明显进步,各项工作也取得较大的进展.如一些技术经济指标与本企业以往年度相比提高较大,成绩喜人.但市场竞争只有一把尺子,不管你自我比进步多大,达不到规定的标高,仍然领不到“入门券”.如果企业只满足于纵向比的进步,与国内平均水平相比却还相差一大截,实际上也是一种落后观念的反映.观念的转变不只是以上几点.在向市场经济转过程中,企业还会遇到新的挑战,必需结合新的情况,不断转变观念,统一认识,才能使企业各项工作出现新的进展.在企业转变观念的同时,还要促使企业加强内部管理,不断提高管理水平和市场竞争力,提高企业经济效益,改善企业资金结构和流动状况,从而,使整个社会资金步人良性

 2 减轻企业负担,深化企业改革

政府应通过多种渠道,采取各种措施,帮助企业减轻债务负担.同时,进一步深化企业改革,提高企业市场竞争力.

（1）减轻企业债务负担.

对于那些主要因为历史原因,造成负债率高,投资结构不合理,产生资金困难的国有企业,国家应通过财政返还、核销企业债务、增加投入等多种形式,减轻企业债务负担,改善企业资本结构和产品结构.

（2) 减轻企业社会负担.

国有企业办社会问题严重,政府应进一步加快宏观环境的改善,帮助企业减轻办社会的负担.在国有企业进行公司制改造时,原来的“企业办社会”机卡勾＇包括医院、幼儿园、学校、房建房管部门等,也需要从企业中“分离”出去.比如,让医院成为在政府医疗部门管理下的独立的法人单位,独立自主地向社会提供医疗服务,自负盈亏.或者是,并不与彻底分开,而是作为企业的一个经营实体,同时,面向企业职工和社会,提供有偿的医疗服务；对幼儿园也可以采取同样的形式；对于学校,从企业分离后,中小学校可以采取先由企业在一定时期内给予部分经费,然后逐步过渡到由当地教育部门管理,财政拨给教育经费.高中或高等教育学校转到地方后,其经费则靠学生付费、社会筹集和国家拨款等多渠道解决.职工大学等培训性质的学校则应由企业继续办好,为企业的生产、经营服务.

(3) 搞好企业“三改一加强”工作.

应进一步加强企业“三改一加强”工作,注重实质,防止形式主义,并使之规范化.通过对企业实行改组、改制、改造,转变企业经营机制,增强企业活力.

4.4 建立国有资产运营的监督系统,加快投资体制改革

建立国有资产运营的监督系统,加快投资体制改革,促使国有企业加强经营管理,合理选择资金投向,提高企业的盈利水平,从而提高企业的竞争力,消除企业由于投资不合理或乱投资造成资金短缺,产生相互拖欠.

1 建立国有资产运营的监督系统

目前,国有企业经济效益差,国有资产流失严重,其中一个很重要的原因,就是缺乏一整套行之有效的国有资产监督系统.根据我国的实际情况,结合国外对国有资产管理的经验,在我国,国有资产运营监督系统的主要形式可采取在企业成立监事会的办法.企业监事会可由政府有关部门、企业内部代表、社会人士代表组成.监事会的主要职能是监督、审议、评价企业国有资产的运营状况；对企业经营者实行监督、评价及向有关部门提出任免和奖惩的建议.监事会不是企业决策机关,不干预企业的生产经营.但是,对企业大的投资计划应进行监督和审查.

2 加快固定资产投资体制改革

要从根本上鳃决目前普遍存在企业争项目,投资分散、重复建设、投资结构不合理、投资技术含量低、项目建设周期长等问题.要从控制年度投资规模和在建规模两个方面来控制投资总量,保收尾、保竣工投产、保重点,严格控制新开工项目,严格基本建设大中型项目立项审批,加大结构调整.在此基础上,深化投资体制改革,加快建立、健全投资主体风险约束机制,从机制上解决盲目投资、无效投资问题.

4.5 加大清理陈欠,防止新欠力度

目前,要在短期内消除企业相互拖欠,是不现实的.因此,可采取一些过渡性的办法,抑制企业相互拖欠进一步增长,逐步减少陈欠,同时,努力减少新欠的发生.应在全国范围内,推广煤炭、冶金行业的做法,通过各种手段,采取比较有效的措施,要求企业合理安排生产,对没有回款保障的合同不发货,努力防止新欠的产生.同时,通过各种途径,加大企业相互抹帐力度,减少陈欠.在可能的情况下,政府应努力创造条件,采取由银行点贷,专项注入资金的办法,对局部的、重点的企业进行小范围的连环清欠.

参考文献

【1】中围人民银行会计司编,银行结算制度汇编,立信会计出版社.1994年.

【2】甘培根林志琦编著,外国银行制度与业务,中央广播电视大学出版社.1985年.

【3】曹凤歧主编,中国企业股份制的理论与实践,企业管理出版社.1993年.

【4】马洪主编,什么是社会主义市场经济,中国发展出版社.1994年.

【5】张南征、姜鲁鸣、邓国生编,商品经济与社会主义,解放军出版社.1989年.

【6】吕东、徐惟诚主编,海外经济管理运作丛书,人民出版社,1992年.

【7】刘炳英主编,社会主义市场经济论,中共中央党校出版社.1994年3月.

【8】薄一波著,若干重大政策与事件的同顾,中共中央党校出版社.1991年6月.

【9】经贸委企业司,优化资本结构城市试点工作手册,中国经济出版社.1996年12月,

【10】张信使、薛传钊、陈德家、彭重民主编,中美专家论国有企业改革,中国人民公安大学出版社,1995年

提示：此行撰写毕业论文题目（请删除提示信息后再写）

提示：此行撰写毕业论文正文内容（请删除本行提示信息后再写入相应的部分）.

参 考 文 献

提示：在此处撰写资料来源（请删除本行提示信息后再写入相应的部分）.