小微商品流通企业的财务管理与会计核算

1.小微商品流通企业概述………………………………………………………………3

1.1小微商品流通企业的定义………………………………………………………3

1.2小微商品流通企业的经营特点…………………………………………………3

2.小微商品流通企业会计核算…………………………………………………………3

 2.1小微商品流通企业会计核算的问题……………………………………………3

 2.2小微商品流通企业会计核算的建议……………………………………………4

3.小微商品流通企业的财务管理………………………………………………………5

 3.1小微商品流通企业财务管理的问题……………………………………………6

 3.2小微商品流通企业财务管理的建议……………………………………………7

4.结论……………………………………………………………………………………8

内 容 摘 要

小微商品流通企业是国民经济的重要组成部分，但由于其产出规模小、受传统体制和外部宏观经济影响大等因素，使得小微商品流通企业在财务管理方面存在着与自身发展和市场经济均不适应的情况，会计信息失真较为严重。为使小微商品流通企业实现快速健康发展，本文在分析现行小微商品流通企业财务管理与核算中存在问题的基础上提出了加以改善的方法和对策。

【关键词】小微商品流通企业 财务管理 会计核算 问题 方法和对策

小微商品流通企业概述

（一）小微商品流通企业的定义

商品流通企业是指组织商品购销活动的、自主经营和自负盈亏的经济实体。商品的流通企业的主要经济活动是组织商品流通，即商品的购进、销售、调拨和储存，将社会产品从生产领域转移到消费领域，以促进工农业生产的发展和满足人民生活的需要，从而实现商品的价值并获得盈利。

小微商品流通企业是指从业人员20人以下、且年营业收入1000以下的批发、零售企业及个体工商户；

（二）小微商品流通企业的经营特点

和中大型商品流通企业的经营活动相比较，小微商品流通企业有三个特点：

1.是经营活动的规模、经营商品的数量都相对较小；

2.是经营覆盖的地域面积不大；

3.是员工人数相对较少，人员素质相对不高。

二、小微商品流通企业会计核算

会计核算的定义

会计核算，是会计工作的基本职能之一，是会计工作的重要环节。会计核算是以货币为主要计量尺度，对会计主体的资金运动进行的反映。它主要是指对会计主体已经发生或已经完成的经济活动进行的事后核算，也就是会计工作中记账、算账、报账的总称。合理地组织会计核算形式是做好会计工作的一个重要条件，对于保证会计工作质量，提高会计工作效率，正确、及时地编制会计报表，满足相关会计信息使用者的需求具有重要意义。

（二）小微商品流通企业会计核算中的问题

1.会计主体不明确

会计主体是指会计工作为其服务的特定单位或组织，是会计人员进行会计核算时采取的立场以及在空间范围上的界定。会计主体既可以是一个企业，也可以是若干个企业组织起来的集团公司，既可以是法人，也可以是不具备法人资格的实体。

因为相当一部分小微商品流通企业属于个体、私营性质，企业所有者或者管理者没有明确的会计制度意识，在经营管理过程中往往把企业和个人的各种经济行为混淆在一起，极少梳理企业财务系统，由此造成会计人员很难进行科学合理的核算。因此，当前大多数小微商品流通企业在会计核算过程中没有明确会计主体。

2.会计制度不规范

绝大多数小微商品流通企业没有明晰的财务会计制度、会计核查制度，很少根据自身特点，结合国家会计政策设计适合自身发展需要的会计规章制度。所以有些会计人员在建账的时候并不按要求严格执行，而是违规操作，导致会计核算异常混乱。

很大一部分小微商品流通企业为了节约人力成本，没有设置专门的会计机构，而是找兼职人员定期进行企业会计核算。在会计核算的过程中会出现各种问题，但由于不是专职工作人员，责任意识不够，常常出现问题却不知道问题根源，这样不利于公司财务管理。

3.会计信息不够真实，不合规

部分小微商品流通企业为了谋求利润，私设两套账目，提供虚假财务信息以达到逃税目的。少数小微商品流通企业及工体工商户会计工作设置流水账，不遵循会计制度，造成账目混乱。

很多小微商品流通企业原始凭证不规范，甚至业务发生却无法取得记账所需合法凭证。用白条子、收条或不符合规定的票据作为付款凭证，导致报销手续和会计业务办理的不合规。

（三）小微商品流通企业会计核算的建议

1.加强对小微商品流通企业的外部监督 

小微商品流通企业会计核算存在的缺陷，以及会计人员在企业中的被动地位在短期内难以改观，因而外部监督就显得尤为重要。第一是国家监督，是由财政、税务等部门根据有关法律法规实施的政府监督。财政部门要加强对小微商品流通企业会计人员的会计从业资格管理，定期组织会计人员进行后续教育。税务部门也应改进查核方式，侧重于进行实质查核，以建立公平的纳税环境，改进税务人员对于小微神品流通企业的态度。第二是社会监督，是以会计中介机构为主体，由其接受他人委托，对小微商品流通企业的会计信息发表客观、独立的评价意见。这就必须要求小微商品流通企业对政府或社会提供会计信息时必须出具社会中介机构的评价报告。

2.建立健全内部会计制度

会计活动是企业的基本活动，会计制度是企业实施财务管理、从事各项会计活动，开展各项财务工作所必须遵循的准则。小微商品流通企业会计制度设计必须根据国家现有法律、法规及统一的财务、会计制度，制定企业相应的财务制度和会计制度，不得与之相违背。

出于成本效益原则考虑，目前国家对小微商品流通企业执行会计制度、会计规范等方面的要求较低，不像对大中型企业、尤其是上市公司那样严格。但财政、税务等部门可以鼓励小微商品流通企业健全会计制度， 鼓励小微商品流通企业运用会计电算化技术进行会计核算。对于执行情况好的小微企业，政府可以委托中介机构进行评估，对通过评估的企业，国家有关部门可以在财政补贴、税收优惠以及银行贷款额度及利率等方面给予优惠，通过让小微企业获得实实在在的优惠来鼓励其健全内部财务管理制度。

小微商品流通企业应根据自身业务量的大小、人员的配备建立健全会计机构。同时注意强化会计人员的道德建设和法律意识，保证其依法设置账簿、依法进行会计核算工作，按照规章纳税，以适应不断变化着的形势。完善企业规章制度，使会计财务人员有章可循，保质保量的完成工作任务。

3.提升小微商品流通企业会计核算人员的整体素质

小微商品流通企业要提高财务人员素质，企业首先要严把会计从业人员的准入关，坚决杜绝不具备会计从业能力的人员进入财务部门，要对会计从业人员加强思想道德教育，注重对会计人员职业道德素质的考察和培养，使公司财务部门成为一个思想觉悟高，专业技能强的部门。

企业要鼓励财务人员进行会计继续教育和学习，及时更新自己的知识和技能。建立健全财务人员行为规范，建立责权利相结合的人员管理体制，采用激励措施提高财务人员的创新精神和创新能力，并定期进行业务考核，竞争上岗。

三、小微商品流通企业的财务管理

（一）财务管理的概念财务管理是对企业财务活动实施决策与控制，并对其所实现的价值属性及财务关系进行的一种管理。小微商品流通企业的财务管理是企业管理的重要组成部分，是组织企业的财务、资金活动，处理企业各种财务关系的经济管理工作。

财务管理的主要内容包括筹资管理、投资管理和分配管理。

财务管理不是简单的降低成本、费用和支出，不是账面利润的最大化，而是让企业实现价值最大化的管理。

（二）小微商品流通企业财务管理的问题

1.经营模式僵化，管理观念陈旧

小微商品流通企业中相当一部分属于个体、私营性质，由于历史和社会的原因，企业管理者的管理能力和管理素质较低，管理思想落后。有些企业管理者基于其自身素质局限，不懂得将财务管理纳入企业管理的有效机制中，缺乏现代财务管理观念，使财务管理失去了它在企业管理中应有的地位和作用。

小微商品流通企业典型的管理模式是所有权与经营权的高度统一，企业的投资者同时就是经营者，这种模式势必给企业的财务管理带来负面影响。在这些企业中，企业领导者集权现象严重，致使其职责不分、越权行事，造成财务管理混乱、财务监控不严、会计信息失真等。企业没有或无法建立内部审计部门，即使有也很难保证内部审计的独立性。

2.财务管理意识薄弱，缺乏风险意识

小微商品流通企业行业间竞争日趋热烈，企业出于生存的压力，往往把大部分的精力都投到商品的销售当中，盲目地追求销售的增长和市场份额的扩大，企业管理通常以市场营销为中心，而忽略了财务管理在企业管理里中的重要性，财务管理在企业中的地位显得无足轻重。企业管理层更多的是把会计作为一种信息披露的需要或是记账的手段，而没有把它视为一种管理工具。企业在年终结算后才发现，企业销售规模增长了，利润额却减少了；有的企业没有重视应收账款的管理，造成应收账款周转缓慢，资金回收困难；有的企业为了适应高速增长的销售规模对流动资金的需求，进行不当融资；有的企业盲目投资，造成投资失败；这些，都是因为管理层对财务管理重要性认识不足，企业管理不以财务管理为中心，企业没有发挥财务管理资源配置和财务预警的作用而给企业带来危机。

一方面，有些小微商品流通企业认为现金越多越好，造成现金闲置，未参加生产周转。另一方面，有些小微商品流通企业发展迅速，必然会造成资金短缺，在自有资金不足的情况下，企业就不可避免地要负债经营。而经营不利和内部财务管理弱化等因素又会加剧债务水平，造成企业过度负债。在过度负债的情况下，企业的经营成本和财务压力就会加大，支付能力日渐脆弱，加快了财务危机的爆发，最终不可避免地走上了倒闭、破产的道路。

绝大多数的小微商品流通企业没有建立风险预警系统，小微商品流通企业的资金决定了企业未来的发展和规模提升，而企业的发展又决定了的资金走向，因此风险预警系统对于小微商品流通企业的发展具有重要意义。但目前很多小微商品流通企业没有建立起应有的风险预警系统，致使很多企业出现财务危机。

3.资金占用量大，负债率高

小微商品流通企业的利润来源主要来自于销货和进货的差价，因此企业的资金大量占用在应收账款和库存商品上。

小微商品流通企业的平均应收账款回款期在两个月以上，有的甚至高达半年或者更长。企业管理者和财务人员对应收账款的监督管理意识薄弱，更加恶化了应收账款账龄，甚至大量出现坏账死帐的情况，导致企业资金大量损失。

小微商品流通企业的库存商品周转期一般为半个月至两个月以上，一旦出现滞销货甚至坏货、死货，立即导致库存积压。库存周转期长，常常造成企业流动资金短缺。

由于这些原因，小微商品流通企业常常出现资金周转困难的情况，企业不得已拆东墙补西墙，或大量举债经营，有时甚至进行不当融资，沉重的债务负担为企业带来了很大的财务风险。一旦发生销路不畅，价格下跌等原因，企业就会有资金链断裂的可能，直接威胁到企业的生存和发展。

4.小微商品流通企业财务管理内部控制制度不完善，管理漏洞多

小微商品流通企业存在内部控制制度不完善，管理漏洞多的问题。在物资采购、领用、销售的操作程序上，存在漏洞。很多企业对财产的管理与记录组合在一起，无法形成内部牵制，也有企业把资产管理、记录、检查核对等交由一个人来做；有企业根本没有设置相应的内控制度，企业财务人员在进行财务工作时没有具体的制度可遵循；有的内控制度残缺不全，没有覆盖企业所有的部门和人员，没有渗透到企业的各个领域和经营流程，内控制度无法达到控制目的；有的企业虽然制定了相应的内控制度，但却由于很多企业还未脱离家族式管理，企业中有很多是企业管理者的“家里人”，“家里人”在办事的时候常常不遵守财务制度，有令不行，有禁不止，使得制度失去了严肃性和强制性，执行起来非常困难。企业内部控制制度不完善，会造成管理上的漏洞，会使企业管理者身陷繁杂的日常事务，而无法抽出宝贵的时间来应对商机和危机，阻碍企业的长期稳定发展。

（三）小微商品流通企业财务管理的建议

1.改变所有者或管理层意识，重视财务管理工作，明确财务与会计职责

小微商品流通企业管理层要加强财务管理意识，高度重视财务管理工作，建立以财务管理为核心的企业管理方针，加强财务管理对企业经营活动的重要指导作用。企业的各项管理工作都要服从于财务管理目标，不能各自为政，财务管理要贯穿于企业经营全过程。必须改变财务管理只是财务部门职责的这种狭隘观念，必须转变人人当家理财的全员财务意识观念。要求企业每位员工都围绕以财务管理为中心，参与到企业经营管理之中。建立建全财务管理制度，合理进行财务预算，加强财务控制，做好财务分析，树立一个有价值的财务管理思想新体系。

提高小微商品流通企业管理层对财务管理的认识水平是提高企业财务管理水平的根本，因此企业管理层应对财务管理做出全面的了解和认识。企业管理层要充分认识财务管理在企业经营中的重要作用，理解新的财务管理观念，积极主动学习现代管理方法，将财务管理的管理职能渗透到企业管理的各个环节。对手中的权利进行适当授权，让有能力的人加入到企业财务管理中来。建立财会分家的组织机构，明确企业财务与会计“责、权、利”。财务管理人员应转变从前只会记账、算账的传统观念，发挥财务管理的作用，编制财务预算，加强对筹资、投资、营运资金、利润分配的分析，为管理层做出决策提供依据，使企业目标的实现发挥重要作用。

2.完善内部控制管理制度

小微商品流通企业的内部控制制度对于企业来说十分重要的，一个良好的内部控制制度可以为企业的经营管理提供可靠的数据，保护其各项资产和记录的安全，提高经营效率，确保遵守国家的方针政策和法规以及执行企业自身的各项政策。

因此，财务人员要根据市场需求、经营需求和财务管理工作的发展要求，因地制宜地建立健全内部控制制度，完善内部控制手段，确保内部控制制度得到有效的执行，内部控制制度要有统一性，能联系到各部门；有实用性，能创利创效；有针对性，对问题一针见血，能防隐患产生；有可行性，简单易操作。

其次，要加强对制度执行的监督与考核，用制度管理取代以人管理，制度不因人废，不以人存，应在实际运行过程中落到实处，并不断调整和完善。企业管理层要大力支持财会人员对财务管理制度的实施，包括企业管理层也要自觉遵守财务管理制度，以制度管人，不允许任何人搞特殊。领导者还应充分意识到，内控的观念和意识绝不仅仅限于企业高层，要注重全体员工内部控制理念的培养，将这一理念融入到企业文化建设中，实现每一个岗位、每一位员工都主动、自觉自愿执行而不是被动接受内控制度。

3.提高资金使用效率，减少应收账款和存货的资金占用

小微商品流通企业应收账款回款期长及存货周转过慢都会占用企业大量流动资金，影响企业财务状况和正常的经营流动，所以企业的财务管理中尤其要注意加强应收账款催收及存货管理。单纯依靠事后催收和控制远不能解决问题，这就要求企业经营者要创新思维，把眼光投向事前控制，防患于未然。

对应收账款的管理，企业应制定合理的信用标准、信用条件、信用额度，建立应收账款管理信息系统。财务部门严格按照客户信用等级控制信用额度，对超额度销售实行有效控制；每月进行应收账款跟踪清理，及时发现逾期账款，跟踪回收同时采取有效措施控制出现坏账情况。

销售部门对市场行情要充分了解并做出判断，开展存货预算管理，对存货的价格、品种、总量和批量等相关信息的合理性和效果性进行控制，严格控制申购、采购、保管、出库等环节，设立库存上下限，避免库存商品积压或短缺，实现降低库存、减少资金占用，保证企业经营活动的顺利进行。

4.风险管理体系建设

风险管理工作主要包括财务风险识别、风险评估和风险管理工作。要建立适应企业自身特点的财务风险识别系统，确定什么样的因素要纳入风险识别体系；其次，要以科学的风险评估方法确定风险可能给企业带来的经济损失，即损失的量化，为控制和化解风险提供决策依据；三是要强化风险管理，实施风险控制，通过建立先进的信息处理系统和企业内部经营活动实施监测，实现针对市场变化的快速和准确的反应。

如果企业财务状况出现一些不正常情况，如存货激增、销售下降、成本上升等，要密切关注这些反常情况，及时向企业领导反映，以便采取措施，防止严重后果的出现。

投资管理须考虑投资规模，同时还须通过投资方式和投资方向的选择，来确定合理的投资结构，以提高投资效益、降低投资风险。

四、结论

近年来，随着市场经济的不断完善，线上线下商业模式的不断融合，小微商品流通企业迎来了迅速发展的机遇期。很多小微商品流通企业规模不断扩大，市场占有率不断提升。然而，伴随而来的还有日益突出的小微商品流通企业财务管理与会计核算存在的弊端，如会计核算基础不够完善、资金管理不到位、会计信息失真、专业人才匮乏等。这些弊端如果不及时加以解决，必然会制约小微商品流通企业的可持续发展。本文对小微商品流通企业的财务管理与会计核算存在的弊端进行了分析，并提出了一些加以改进的意见建议，期望能与大家共同探讨。

参 考 文 献

[1] 刘一兵、柯凤岩《企业财务管理的探讨》，中国科技信息，2005年第21期

 [2] 焦艳华 《浅谈如何如何加强中小企业会计核算》．《行政事业资产与财务》．2011

 [3] 张谷超 《中小企业会计核算问题分析》．《科技创新与应用》．2012

 [4] 王辉 中小企业会计制度规范化．中国科技信息，2005

 [5] 沈丽华 商业连锁企业的财务管理和会计核算[J]_全国 商情(理论研究)，2013

 [6] 杨德全《浅析财务内部控制制度》理论界，2006