ERP环境下的企业内部控制问题研究(五)

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（4）在ERP系统实施中确立企业内部控制体系

ERP系统虽然作为一套比较成熟的管理系统为大部分企业所用，但企业在实施ERP系统时也不是买来即用的，需要根据企业自身的特点和发展需要进行实施甚至需要第二次系统开发等。因而在ERP系统实施过程中就应引入企业内部控制体系的思想，通过ERP供应商与企业的充分沟通，根据之前建立的内部控制框架和各控制环节，整合流程，确定基于ERP系统环境下的企业内部控制流程。ERP系统下内部控制体系的具体化中，也需要明确哪些内控功能不能完全依赖于ERP系统而仍然需要某些传统方式进行，在ERP环境下的内部控制体系也需要人机共同发挥作用的系统，只有这样，才能建立起完善且有效的ERP内部控制体系。

（5）采取有效控制措施

企业内部控制措施是指为预防和发现问题而在某控制点或控制流程所采用的各种控制方法和手段等。由于控制业务内容不同，所要实现的控制目标不同，因而相对应的控制措施也不一样，必须根据控制目标和对象设置相应的控制技术和手段。在ERP环境下，各流程控制措施都是在系统中实行，因而在预防和发现问题的时候，需要及时调整系统的设置，必要时候需要调整控制流程，以达到有效控制的目的。

（6）持续改进企业内部控制体系

实施运行ERP系统的企业不可能一劳永逸，因为企业处于不同的发展阶段，内外部环境的变化都会影响企业经营管理的变化，这就要求ERP系统运行也需要不断修改完善以适应企业发展的需要。同样，内部控制体系也需要不断完善发展。针对这个问题，一方面，企业可以对已确立的内部控制体系进行ERP内部控制效果进行自测或自评，形成报告文件，帮助企业监控企业内部控制状况；另一方面，企业可以根据企业发展变化的特点和具体情况，适时调整ERP系统内部控制流程，调整内部控制点等。

3．构建ERP环境下企业内部控制体系的相关结论

伴随时代发展与社会进步，ERP被越来越多的企业所应用，它不但具有传统会计系统的基本业务功能，同时还能将企业生产管理系统、销售系统、采购管理系统等核心业务功能统一起来，从而实现企业内部资源信息的集成和共享。此外，ERP环境下的会计信息系统还能够实现生产预测、生产计划、资金预算管理、成本控制以及绩效评价等多项辅助性的会计功能，能够对传统会计业务的处理方式进行改变，提升会计电算化的管理效率。但同时，其也对企业内部控制提出了更高的挑战与要求。所以，在ERP环境下，企业的内部控制显得尤为重要。

ERP是企业管理与经营的一项工具，是企业管理信息系统的一个重要组成部分，它能够将企业管理要求进行固化，但其本身并不创造内部控制体系。对于企业的内控体系而言，ERP是企业进行自控与信息交流的一个组成部分。企业应结合ERP环境下会计信息系统内部控制的特点，对内部控制具体措施进行积极创新，充分考虑其可能产生的风险，提升内部控制管理水平，从而不断促进企业经济效益乃至社会效益的提升。

企业通过ERP系统的有效运营管理，加强内部控制体系的构建并进行有效控制管理，重点还需要落实到人的执行。因而需要培养掌握一定计算机专业技术、善于系统分析、熟悉企业运营管理的综合性人才，只有这样才能真正发挥利用ERP实现持续有效降低企业运营成本，科学提高企业管理水平，增强企业综合竞争力。

【引文注释】：

注[1]常云芳.基于ERP的内部控制优化研究[D].广东:暨南大学，2009：5.

注[2]夏勇. ERP环境下内部控制系统建立与实施要点分析[J].中国管理信息化，2010,(6).

注[3]姚家奕.《管理信息系统》[M].首都经济贸易大学出版社,2009.

注[4]钱黎，宛爱荣.ERP 环境下内部控制体系建设[J].现代经济信息,2009,(3).

注[5]吕华.ERP环境下的企业内部控制思考[J].时代经贸,2011，(2)：12.

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[4]孙晓燕.ERP环境下企业内部控制方案再设计[J].科技与管理,2011,(6).

[5]盛斌.对ERP环境下内部会计控制的思考[J].中国管理信息化,2009,(8):2.

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