对我国企业内部控制的研究2013(七)

    重要性水平：高

    相关管理制度索引：《中华人民共和国矿产资源法》及三个配套管理办法，《石油天然气储量计算规范》

    （2）价格波动风险

    风险说明：国际原油价格波动使中国石油面临很大风险，原油价格的变动将极大的影响公司业绩。该风险属于公司外部风险，公司现在和将来都无法控制这一风险

    风险控制主要责任部门：财务部

    主要控制对策指引：国际市场油价变动对于公司而言属于不可控的外部因素，但公司仍然在财务部下设立了税价处，负责对国际油价的变动进行监控，分析国际油价的走势，分析油价波动对公司盈利能力的影响，为公司经营决策提供建议。—业务层面控制：见业务流程“财务资产—价格管理”

    对应科目和披露事项：主营业务收入、主营业务成本、其他业务利润、存货

    财务报表认定：存在或发生—主营业务收入、主营业务成本、其他业务利润、存货，估价或分摊—存货

    可能性：较大

    影响程度：较大

    重要性水平：高

    相关管理制度索引：《中国石油天然气股份有限公司价格管理暂行管理办法》

    （三）全面风险管理取得了初步成效

    中国石油在健全和完善财务报告内部控制的基础上,通过开展公司层面风险评估与对策设计，应用风险评估方法论，专项开展流程梳理、风险评估、控制设计及实施。重点完善了关联交易、衍生产品交易、境外资金管理等专项业务，投资、工程、控参股公司管理等重大风险领域的风险防范措施，规范制度和流程约束。初步形成了以公司董事会为首，包含决策层、管理层、执行层、监督层在内的，并在此基础上有效划分职能职责，按照风险的类型、范围、重要程度等建立起完善的风险识别、风险分析、风险论证、风险应对的管理机制。极大的拓展了内部控制的内涵和外延。首次站在公司发展战略高度建设内控与风险管理体系，将之作为公司发展的基础保障。形成了企业风险管理文化，树立风险管理理念，丰富了企业文化内涵。为国内企业建立内部控制和风险防控体系提供了成功范例。

    综上所述，中国石油内部控制之所以能取得初步成效，提升管理水平，首先在于认识到位，思想决定行动，在开展内部控制前，中国石油在各级公司、库、站开展专题学习，印发材料，提高了广大干部员工对内部控制重要性的认识，看到了内部控制对促进企业发展的重要作用，这是成功开展内部控制建设的首要条件，当前我国企业在开展内部控制建设时，也应首先从提高认识出发，充分认识内部控制在企业发展、企业管理中的重要作用，切忌为了内部控制而内部控制，为了完成任务而内部控制，特别是企业管理层。其次，中国石油客观分析企业所处的内外部环境，用发展的眼光看待可能面临的风险，从而使风险评估工作全面而准确，同时，着眼于企业发展，将内部控制从“控制观”引到了“风险观”，将内部控制的作用发挥到了最大化，起到了治“未病”的效果。对内部控制的认识是主观问题，能不能发现风险则是能力问题，对风险的评判，反映了企业的风险偏好和企业特性，当前我国企业要从“风险管理”的思想出发，从企业实际出发，全面、客观的进行风险评估，从而以风险引领内部控制建设。再次，为切实将内部控制落到实处，融入企业运作中，避免出现“嘴上说说、墙上挂挂”现象，中国石油在内部控制建设中，特别注意将控制措施和企业日常管理结合，将内部控制流程与企业经营流程进行了融合，有效保证了控制措施执行到位，从而达到了时时刻刻都在进行内部控制的效果，实现了内控与业务的同行，而不是并行。有鉴于此，我国企业在内部控制建设过程中，要重新思考企业各项流程，从实际出发，制定切实可行的流程，再将控制措施融入其中，这是将内部控制落到实处的关键。

    最后，内部控制是市场经济、现代管理和企业发展到一定阶段的必然选择，无论是从促进企业发展角度出发，还是从加强政府监管、完善市场经济制度的角度出发，我国都应更加重视企业内部控制的建设，通过健康的企业发展和完善的市场经济制度，共同推动中国经济可持续、良性发展。

    参考文献：

    ［1］财政部等五部委. 企业内部控制基本规范[ M] . 北京: 中国财政经济出版社, 2008.

    ［2］国务院国有资产监督管理委员会企业改革局. 中央企业全面风险管理指引 [ Z] . 2006.

    ［3］( 美) COSO. 企业风险管理 整合框架[ M] . 大连: 东北财经大学出版社, 2005.

    ［4］刘伟杰等． 构建风险导向的内部控制[M]． 北京：中信出版社，2009.

    ［5］李连华.张蕾.中国内部会计控制规范—阐述与应用.立信出版社,2007年2月.

    ［6］干雄. 企业内部控制存在的问题及其解决方法──基于公司治理结构下[J]. 企业导报. 2011(03) .