上市公司利润操纵行为

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上市公司利润操纵行为

一、关于利润操纵的基本概念 1

（一）利润操纵的概念 1

（二）利润操纵的基本形式 1

1、虚增利润 1

2、虚减利润 1

3、平衡利润 2

4、冲销利润 2

（三）利润操纵的危害 2

二、上市公司利润操纵的原因分析 3

（一）主观原因 3

（二）制度条件 4

1、会计准则和制度不完善 4

2、对非经常性损益的信息披露监管不力 4

三、上市公司利润操纵的手段分析 5

（一）滥用会计政策调节利润 5

（三）利用资产评估减值调节企业利润 6

（四）通过“其他应收款”、“其他应付款”科目调节利润 7

（五）通过折旧方式变更操纵利润 7

（六）通过虚构收入降低费用操纵利润 7

1、提前确认营业收入 7

2、应列入当期的费用未作处理，也是常见的操纵利润方法 8

四、上市公司利润操纵行为的识别 8

（一）利用注册会计师的工作 8

（二）通过对财务报表的分析识别利润虚实 8

（三）分析研究企业披露的信息 8

五、上市公司利润操纵行为的治理措施 8

（一）加强对会计人员的培训和职业道德建设 8

（二）完善会计准则 9

（三）营造良好的内外部环境 9

（四）改善上市公司外部监管 9

（五）建立完善的强制性信息披露 10

（六）加强注册会计师审计监督的力度 10

参考文献 11

一、关于利润操纵的基本概念

（一）利润操纵的概念

关于“利润操纵”这一概念，国内外学术界有不同的定义，但各种定义的内涵基本上是一致的。Katherine Schipper( 1989)将利润操纵定义为：为了获得个人利益而对企业财务报告进行有目的的干涉，因此，她认为利润操纵实际上是对所披露信息的操纵。在我国，“利润操纵”一词源于“利润调节”。利润调节指上市公司出于某种目的，通过经营、财务、会计等手段多计或少计利润的行为。利润调节本身是一个中性词，公司应当在法律和法规允许的范围内调节利润。超越法律法规允许范围的利润调节行为被贬称为利润操纵。

（二）利润操纵的基本形式