公司治理环境下内部控制问题的思考

内容摘要

尽管现今大部分企业的内部控制制度正在不断建立、发展、完善，但会计信息失真现象仍然趋于严重、内部人控制现象仍然比比皆是，这很大程度上是由于对内部控制环境重视不够引起的，而内部控制环境的运行好坏又与公司治理环境紧密关联。构筑一个系统有效的内部控制体系，对公司环境下内部控制的强化起着至关重要的作用。在转轨经济中，企业“一股独大”致使内部人控制问题是导致公司治理环境下内部控制问题的主要原因，有效会计信息需求主体的缺失对公司治理环境下内部控制陷入恶性起了推波助澜的作用。因此，改进企业治理环境下内部控制问题的关键在于内部人控制，并应从完善内部控制环境及完善内部控制的组织机构、运行机制等方面着手解决。

关键词：公司治理内部控制内部人控制董事会

Considerations for Internal Control Problem under the Corporate Governance Environment

Abstract

Although the internal control system has been founded and developed in most of enterprises nowadays, here still exists some serious problems such as accounting information distortion and
insider's control, which are held as a result of insufficient attention to the internal control. Therefore, it is very important to construct an effective internal control system and it also plays a very important role in strengthening the internal control system which is based on the corporate governance. In the transmission economy, excessive high ratio of the state-owned share leads to an unavoidable insider's control problems, which is the main reason for internal control problem under the corporate governance environment. The lack of the requirement about accounting information effects the internal control under the corporation operating environment. This thesis put forward several suggestions to control the insider control problems, which is the key to realize the positive interaction, including completing the internal control environment, completing the organizational structure of internal control and the mechanism operation of internal control ,etc.

Key words: corporate governance internal control insider's control board of directors

序言………………………………………………………………………… 1
一、公司治理与内部控制概述及相互关系……………………………… 1
（一）公司治理与内部控制的概述……………………………………… 1
（二）公司治理与内部控制的关系……………………………………… 2
1.公司治理与内部控制的渊源………………………………………… 2
2.公司治理与内部控制的互动关系…………………………………… 2
二、公司治理环境下内部控制的缺陷及成因分析……………………… 3
（一）公司治理环境下内部控制的缺陷………………………………… 3
1.控制环境不完善……………………………………………………… 3
2.风险评估薄弱………………………………………………………… 3
3.控制活动分析不够…………………………………………………… 4
4.信息和沟通缺乏……………………………………………………… 4
5.监控不力……………………………………………………………… 4
（二）公司治理环境下内部控制缺陷的成因分析……………………… 4
1.“内部人控制”问题导致内部控制的根源…………………………… 4
2.有效会计信息需求主体的缺失是外因……………………………… 5
三、健全公司治理环境，完善内部控制制度…………………………… 5
（一）创建良好的内部控制环境………………………………………… 5
1.优化股权结构………………………………………………………… 5
2.完善董事会制度，确立董事会的核心地位………………………… 6
3.增强监事会的独立性……………………………………………… 6
4.注重人力资源管理………………………………………………… 6
（二）完善公司治理环境下的内部控制组织机构……………………… 6
（三）完善公司治理环境下的内部控制运行机制……………………… 7
（四）加强预算控制，推进预算管理…………………………………… 7
（五）建立反向制衡机制………………………………………………… 8
结论………………………………………………………………………… 8
参考文献…………………………………………………………………… 9

序言
从前几年的郑百文案、巨人集团衰败、沈阳飞龙集团“失踪”、郑州亚细亚关门、广州国投倒闭、到最近几年发生的中航油巨额亏损、四川长虹巨额应收款欠款案、伊利高管被拘风波及茅台原总经理双规事件，引发了会计界对公司治理环境下内部控制问题的讨论。公司治理与以前经常提到的内部控制是一种什么关系，如何在公司治理环境下处理二者之间的关系，促使公司健康稳定发展？公司治理作为现代企业理论的重要组成部分，涵盖了企业制度、公司管理等各领域，是关系到企业生存发展的重大战略问题；而内部控制作为企业管理的一个有机组成部分，在防止会计信息失真，提高企业经营效率等方面有着举足轻重的作用。公司治理与内部控制在相互影响相互促进中不断发展和完善。随着经济环境及公司结构规模的发展，传统的只注重对企业内部会计方面的控制已远远不能满足内部控制最终要为实现企业目标服务的要求。因此，内部控制有必要与公司治理结合起来，在公司治理环境下来完善内部控制，能够从根源上提高内部控制质量。基于以上原因，本文拟在公司治理的环境下，结合相关理论分析公司治理环境下内部控制的缺陷及原因，寻求完善我国公司治理环境下内部控制的对策。
一、公司治理与内部控制概述及相互关系

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公司治理环境下内部控制问题的思考(一)