关于中小企业内部控制问题的思考(二)

要想使各职能部门的作用得到充分发挥。领导一定要重视内审工作，这就要求审计人员通过自身行动通过实际而并非理论来改变领导的认识，使其重视内部审计工作，同时内部审计人员选取必须具备很高的业务水平，能够熟练运用会计、合同法、税法、招投标、内部控制这些相关知识，而并非敷衍了事。

除此之外还要完善自身内部审计机构，赋予其应有的权利，才能对企业起到约束作用，完善内部控制效率，保护企业权益。还可以实施内部控制自评，也就是内部审计人员与被审计管理人员组成小组的形式提出审计报告并予以实施这样可以提高审计工作的效果，减少工作量节约时间。中小企业可以结合自身的特点，建立适应企业自身的内部审计机构，建设完善的内审体系,聘请专业员工负责企业内部审计工作，并充分赋予他们实施内部审计所需的一切权利,实时有效的对内部控制进行监督，以保证企业内部控制制度的完善性和有效性。

三、建立健全的内部控制制度

中小企业应全面了解内部控制制度的重要性，首先，以《企业内部控制规范-基本规范》、《企业内部控制基本规范》、《企业内部控制配套指引》等文件作为依据，理论基础结合企业的实际情况，时刻对内部控制制度的动态特征进行观察，不断发现问题并解决问题，其次，要求相关人员必须不断加强对知识的学习，提高自身能力，在实践中观察不足，不断完善和创新内部控制制度。管理者还可以在遵循企业内部控制制度的前提下进行创新，例如实行全员参与制，对其他员工进行基础知识的培训，并建立相互牵制、相互连接、相互制约的内控制度。使其在发挥最大作用的同时可以进行对自身的不断完善。最后，企业应该对内控建立相应的审核制度来对其进一步的进行完善，建立分层绩效考核机制，发现如果有违背有关规章制度的，应按规定给予批评和处罚，并要求其做出自我评价找出问题所在并进行修正，监督其更有效率的完成工作。而对于其中做的好的相关人员，也要给出合适的嘉奖，提高员工积极性，只要能够对有功或有过的人做出合适的嘉奖或处罚，就会达到最终的目的。

由于企业员工素质参差不齐要想建立完善内部控制制度还要注重人力资源的效用，所以企业需要实施完善的人力资源政策，首先，企业应重视对普通员工的选取，做到宁缺毋滥，尤其是一些重要的岗位上要进行严格的把关。其次企业应建立人才培养机构，重视人才，树立良好的人才成长环境。效仿一些大型企业定期培训和管理员工并进行考核，培养能对企业创造更高价值的专业性人才，同时树立科学的内部控制的理念。其次，中小企业应注重环境控制，巧妙地树立榜样，探索和挖掘员工的价值，并建立赏罚机制或按绩效分配工资，奖赏分明，尤其是对待年轻员工，他们有着创造无限价值的可能，所以企业可以通过调动员工积极性，使得员工的能够发现自己的价值，并充分发挥自己的长处，各司其职，以此来促进企业与员工的共同发展。