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企业应付账款的利弊分析(三)
企业应付账款的利弊分析
4.1完善纳税筹划管理法规建设
纳税筹划具有三个重要的原则,即不违法性、事前筹划以及综合收益最大化原则。中小企业在实施税收筹划的过程中,一定要牢记这三大原则。这是决定纳税筹划能否成功的关键。纳税筹划是在不违反现行国家税收法律、法规、规章的前提下进行的,企业在筹划决策过程中和以后的方案实施中,都应以不违法为前提,否则会受到相应的惩罚并承担法律责任。纳税筹划可以为企业获得利益,与此同时也要耗费一定的人力、物力和财力,产生一定的成本费用。当企业进行纳税筹划获得的收益大于为筹划而花费的成本时,企业方可考虑实施纳税筹划。企业在进行纳税筹划时,必须站在实现企业的整体财务管理目标的高度,从全局出发,把企业的经营活动联系起来全盘考虑,整体筹划,综合衡量。单单着眼于企业某一税种税收负担的降低并不一定使企业总体成本下降和企业整体收益水平提高,只有将税收负担的变化情况与企业经营活动的变化综合起来考虑,才能制定出最佳的纳税筹划方案。
4.2增强纳税筹划的意识
纳税筹划是企业的一项基本权利,通过纳税筹划获得的收益是合法收益,所以企业在各种经营决策过程中,应有意识地运用纳税筹划的方法,节约成本,增加收益,实现企业的经营管理目标,使企业不断发展壮大。我国现阶段企业纳税筹划实行不多,究其原因,主要在于很多中小企业对纳税筹划的认识不清。他们一方面简单地把纳税筹划和避税等同起来,忽视了纳税筹划是税法赋予企业的合法权益;另一方面对纳税筹划的目标理解不全,简单地认为纳税筹划就是减轻税负。因此,对于我国企业而言,要想通过纳税筹划来提高企业的竞争力,就必须对纳税筹划的定义、特征、目的等有非常详尽的认识,注意区分纳税筹划与避税等等。
4.3注意防范纳税筹划风险
纳税筹划存在一定的风险,并不是所有的纳税筹划都能给企业带来一定的利益。纳税筹划只能在一定的政策条件下,并且在一定的范围内发生作用,所以无论是从事纳税筹划的专业人员还是接受筹划的纳税人,都应当正视风险的客观存在,并在企业的生产经营过程和涉税事务中始终保持对筹划风险的警惕性。纳税筹划人员要牢固树立纳税筹划的风险意识,建立有效的风险预警机制。比如,企业在进行纳税筹划的过程中,要考虑到当前经济发展的特点,及时关注税收政策的变化趋势。事实上, 全面、准确地把握税收政策的规定是规避纳税筹划风险的关键。此外,企业要充分了解当地税务征管的特点和具体要求,使纳税筹划能得到当地税务机关的认可。这就要求纳税筹划者在正确理解税收政策的规定性,巧妙运用会计技术的同时,随时关注当地税务机关的税务管理的特点和具体方法。纳税筹划是一门综合性学科, 涉及税收、会计、财务、企业管理、经营管理等多方面的知识, 其专业性相当强,需要专业技能较高的专家来操作。因此, 对于那些综合性的、与企业全局关系较大的纳税筹划业务, 最好还是聘请纳税筹划专业人士如税务代理机构来运作, 以进一步降低纳税筹划的风险。
4.4加快纳税筹划专业人才队伍的培养
我国的纳税筹划人才队伍尚未形成专业化。目前企业的纳税筹划工作主要来源于三个途轻:一是委托税务师事务所、会计师事务所等中介机构来进行;二是聘用某些筹划人员来进行;三是由单位的财会等相关人员来进行。纳税筹划是一门综合性较强、技术性要求较高的智力行为,也是一项创造性的脑力活动。相比一般的企业管理活动,纳税筹划对人员的素质要求较高。税种的多样性、企业的差别性和要求的特殊性、客观环境的动态性和外部条件的制约性都要求纳税筹划人员有精湛的专业技能、灵活的应变能力。因此,我们目前应加大这方面的投入。一方面,在高校开设税收筹划专业,或在税收、财会类专业开设纳税筹划课程,尽快满足高层次的纳税筹划的要求;另一方面,对在职的会计人员、筹划人员进行培训,提高他们的业务素质,加强对筹划人员业务考评,例如,要求达到一定量的后续教育学时等等。同时,组织国内的权威筹划专家编写一套国家级规划教材,为近几年的理论探讨作一科学和系统地总结,也为税收筹划人才的培养提供重要的前提和基础。
例:某电器生产公司向外地某商场销售1000台彩电,为了保证及时供货,两方议定由该公司自己的运输车队为商场运输,销售方除收取彩电货款外还另收取运输费。在这笔彩电销售活动中,就发生了销售货物和不属于增值税规定的劳务(属于营业税规定的运输业务)的混合销售行为。电器生产公司属于货物生产企业,其做出的混合销售行为,都视为销售货物,取得的货款和运输费一并作为货物销售额,按17%税率征收增值税,对取得的运输收入不再单独征收营业税。
对于企业来说,各种证件是很重要的,因为在很多情况下都需要提供这些证件。而且有些证件需要办理如年审等一些审核手续,如果没有及时办理,企业就要遭受一些行政处罚。如果企业里没有人注意到这些问题,或者没有想到这些需要处理的事情,就会给企业造成不必要的麻烦。
在企业的经营过程中涉及各种证件,比如营业执照、税务登记证、组织机构代码证,还有资金运作中要使用到的支票、单据、发票等,我们先对这些证件的办理流程做具体的阐述和讲解。
对于企业来说,各种证件是很重要的,因为在很多情况下都需要企业提供这些证件。而且有些证件需要办理如年审等一些审核手续,如果没有及时办理,企业就要承受一些行政处罚。如果企业里没有人注意到这些问题,或者没有想到这些需要处理的事情,就会给企业造成不必要的麻烦。
结论
纳税筹划对于我国的中小企业来说,仍然是处于萌芽状态的新生事物。不论是学者的理论研究还是纳税筹划的具体实务操作,都处于摸索的实践状态。所以我们需要在理论上加以研究,在实践上增加实践,不断探索出可行的纳税筹划措施,对中小企业在纳税筹划过程中更要加强政府的引导。只有这样,纳税筹划才能取得最终增加中小企业经济效益的目的。中小企业的纳税筹划要符合国家的税收要求,具有广阔的发展前景,能够起到减轻纳税人负担的作用,企业开展纳税筹划工作不仅能够实现税收成本最小、企业财务利益最大化,实现企业的内在价值,更是提升经营管理水平的重要捷径。因此,我国中小企业应充分认识其重要性和紧迫性,积极正确地去开展纳税筹划工作。
参 考 文 献
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