中小企业财务管理现状及其对策

 摘要：小企业在我国经济社会发展中发挥着不可替代的功能和作用。但因为种种因素的影响，中小企业在财务管理方面存在许多问题，其中外部环境及内部问题是阻碍其健康发展的两大因素。只有通过完善法律法规、加大政府政策支持力度，同时企业加强自身管理、提高自身财务管理水平，结合自身经营特点和发展战略探索出适合自身的财务管理方法和制度，才能有效解决中小企业目前所面临的财务管理方面存在的问题。

 关键词：中小企业 财务管理现状 对策

目 录

一、中小企业财务管理现状

（一）中小企业财务管理的外部环境...........................2

（二）中小企业财务管理的内部现状...........................2

二、中小企业财务管理存在的问题

（一）外部问题...........................................……………2

（二）内部管理问题.......................................…………3

三、解决问题的方法和对策

（一）改善企业生存与发展的外部环境.......................4

（二）企业加强自身管理，提高素质...........................5

中小企业财务管理现状及其对策

中小企业无论在发达国家、新兴工业化国家，还是发展中国家，均扮演着重要角色，对经济发展和社会稳定起着举足轻重的促进作用。改革开放20多年以来，我国中小企业蓬勃发展，据初步统计，至2006年10月底数量已经达到4200多万户，占全国企业总数的99.8%；中小企业创造的最终产品与服务价值、出口总额和上缴税收分别占全国的58%、68.3%和50.2%；中小企业的发明专利占全国60%以上，研发新产品超过全国的八成；提供了城镇就业人口75%以上的就业机会。（注①）由此可见，中小企业在我国经济社会发展中发挥着不可替代的功能和作用，已经成为我国国民经济和社会发展的重要力量。

财务管理是企业管理的核心，是企业可持续发展的命脉，是企业国际化发展的前提。对于中小企业来说，要想在经济全球化、市场国际化的竞争中获得生存和发展，以完成自己所承担的经济和社会责任，财务管理显得尤为重要。我国中小企业真正市场化发展的时间不长，由于其产出规模小、资本和技术构成低、受传统体制和外部宏观经济影响大等因素，使得中小企业在财务管理方面存在着与自身发展和市场经济均不适应的情况。

一、中小企业财务管理现状

 总的来说，我国中小企业财务管理包括所面临的外部环境和内部现状两大部分。 

 （一）中小企业财务管理的外部环境

 近几年，中小企业发展的政策环境有所改善，但由于习惯思维和体制的影响，中小企业的发展环境并没得到很大的改善。在现实中也存在着许多问题，配套法规体系有待完善，依法行政的观念有待进一步加强，对中小企业发展的政策扶持力度需进一步加大。 

 （二）中小企业财务管理的内部现状

 作为一个规范的企业，中小企业应建立既符合自身特点又符合现代企业规律的财务制度。从目前的实际情况来看，我国中小企业中，有相当一部分，忽视了财务管理的核心地位，管理思想僵化落后，使企业管理局限于生产经营型管理格局之中，财务制度极不健全，企业财务管理的作用没有得到充分发挥。

二、中小企业财务管理存在的问题

中小企业的财务管理现状其实也就是其所面临的问题，我国中小企业在外部宏观环境及内部管理方面都存在问题，亟待给予重视和研究解决。

（一）外部问题

1、由于宏观经济环境和体制的某些因素，中小企业在财务管理方面受到很多消极影响。例如，政策的“歧视”使中小企业和大型企业不能公平竞争；地方政府行业管理部门大量的干预，使中小企业的财务管理目标短期化；财务管理受企业领导人（或业主）个人行为的影响过大等。

2、融资问题是目前外部宏观环境上中小企业财务管理存在的主要问题之一，融资难成为制约众多中小企业发展的瓶颈（注②）。融资难主要有以下问题：

 （1）融资方式单一，贷款难。中小企业借款的特点是“短、频、快”，而银行（特别是原四家国有商业银行）目前的经营机制难于满足中小企业的这种服务要求；加之中小企业提供担保的专门机构少，企业资信等级低，抵押品不足等，难以得到资金支持。

 （2）直接融资渠道缺乏，企业发展资金主要依靠自我积累。由于创业投资体制不健全，缺乏完备的法律保护体系和政策扶持体系，导致民间资金普遍不敢进入创业投资领域，难以起到为创业型中小企业提供股权融资的重要补充作用。

（3）现行金融体系中大多数金融机构的资产规模与中小企业的贷款需求规模极不相称，以中小企业为主要服务对象的中小金融机构发展滞后，中小企业融资的体制性障碍问题突出。金融机构的资金实力、服务范围、服务品种还难以满足中小企业的需要。

（4）经过多年努力，中小企业信用担保体系虽然有了长足发展，但由于市场信用环境等诸多因素影响，中小企业信用担保机构的控制风险和提升信用的能力仍较弱。

 （二）内部管理问题

除了外部不可避免的客观存在的问题，中小企业受自身因素的限制，其内部管理更是其主要问题所在。

1、忽视财务管理的“核心”地位，理财观念落后，财务管理水平不高

 一方面，中小企业典型的管理模式是所有权与经营权的统一，企业投资者同时是经营者，这种模式给企业的财务管理带来了负面影响。中小企业中相当一部分属于个体、私营性质，在这些企业中，企业领导者集权、家族化管理现象严重，并且对于财务管理的理论方法缺乏应有的认识和研究，致使其职责不分，越权行事，造成财务管理混乱、财务监控不严、会计信息失真等。另一方面，企业管理者的管理能力和管理素质差，管理思想落后，很多中小企业的管理者财务意识淡薄，缺乏现代财务管理观念，只注重企业的生产活动，不注重财务管理，没有将财务管理纳入企业管理的有效机制中，使财务管理失去了在企业管理中应有的地位和作用。

 2、财务管理基础工作薄弱，财务管理制度不完善

 一般中小企业虽然都有自己独特的内部管理制度，但是制度的制定多取决于经营管理者本身的喜好等，而且常常在不断的变化中，因此没有一些明确的特点。从这一点来看，中小企业的内部财务管理还有很大的随意性和盲目性，这造成中小企业的内部管理基础普遍较弱。与规范的现代企业制度比较起来，其财务管理制度中存在诸多问题。主要表现有：一是中小企业的财务管理体制不健全、不科学。二是中小企业在财务会计管理工作中存在许多问题，这直接影响了财务管理工作的顺利开展和财务管理制度的建立与完善。主要问题有：企业财务管理人才缺乏，管理力量薄弱，财务会计工作质量差；企业内部财务会计管理机制不健全，三是中小企业的财务管理工作普遍存在科学性和规范性差的弊病，具体表现为：重大决策由经理“一言堂”，缺乏必要的可行性预测分析；财务人员日常多是忙于临时性、事务性的工作，而缺乏对企业财务工作的总体规划和有效控制。财务管理工作没有严格的程序规范，使中小企业财务管理工作处于无序状态，大大降低了财务管理工作的效率和效果。

 3、长期投资存在如下问题：

 （1）投资缺乏整体战略意识

 对大多数中小企业来说，所谓的“战略”实质上是一个远景展望，如营业额达到多少，利润达到多少。对企业面临的机遇与挑战、企业优劣势因素及竞争对手的状况等深层次问题，大多中小企业没有考虑。所进行的投资项目或是维持生产经营，或是进行技术创新，只考虑了眼前的需要，投资具有盲目性，投资方向难以把握，没有将其与企业的战略发展规划紧密联系起来，容易造成投资浪费，从而不利于企业长远发展。

（2）项目投资人员配备不合理

许多中小企业在进行长期项目投资时，通常的做法是找几个懂一定技术的人员，成立企业发展部，没有详细的工作计划，就一个很笼统的任务：寻找回报高的项目。按照科学的做法，新项目投资人员的配置为：40%的市场营销人员，30%的经济理财人员，30%的技术环保人员。目前，我国大部分中小企业做不到这一点，不合理人员配置导致项目投资成功率低下。

（3）不重视项目管理

 中小企业出于节省成本的考虑一般尽可能减少人员数量，对于既定的投资项目大多派一两个人进行监督，很少有企业专门配备专业人员进行必要的管理。项目管理缺乏整体思路，结果往往是成本暴涨，投资额增加，项目投资效益下降。

（4）投资风险大

 和大型企业相比，中小企业由于人员素质不高，管理水平偏低，尤其是一些私营中小企业，主要管理人员没有树立风险意识，投资随意性过大导致其投资项目风险更高。

（5）投资决策缺乏创新

 我国中小企业投资决策创新意识不够，往往追随大企业或同行相近企业的投资模式以及投资做法，缺乏创新，不能通过投资培育自己独特的技术或核心竞争力。

 4、对资产的管理缺乏科学性，控制薄弱

 中小企业一般没有资产管理方面的严格制度，管理上人为作用较多。表现在以下几个方面:第一，对现金管理不严，造成资金闲置或不足；第二，对存货没有加以控制，大量库存产品占用了大量资金，造成资金呆滞，周转不灵；第三，对应收账款控制不严，造成大量资金回收困难，一般没有严格的赊销政策，在销售状况良好时，没有注意资金的回收，往往到周转不灵时，资金己难以回收，又没有有力的催帐措施，往往形成大量呆帐。第四，重钱不重物，资产保管不利，对原材料、半成品、固定资产等没有完善的管理手段，造成出问题时无法核对，资产损失严重。

 三、解决问题的方法和对策

 （一）改善企业生存与发展的外部环境

 改善环境主要是要求各级政府及有关部门要以服务为宗旨，为中小企业的发展创造良好的环境，加大对中小企业的扶持力度。

 1、依法制定制度化、规范化及具有可操作性的具体措施办法，全面贯彻、落实《中小企业促进法》的各项规定。有法不依比无法可依对经济生活的影响更坏，因此要加大制度实施机制的刚性要求。

 2、要健全相应的配套政策，加大对中小企业的政策引导和扶持力度。财政援助与税收优惠是世界各国政府扶持和保护中小企业的普遍作法。作为企业界中的弱势群体，政府的政策虽然不能代替市场自身的资源配置，但有效的引导和扶持，发挥政府财政资金的杠杆作用，可以引导商业性资金的介入，有利于促进中小企业健康发展。

 3、有效解决中小企业融资难的问题

 （1）落实规定。《中小企业促进法》中专门有“资金支持”的规定条款。金融部门及其他有关单位应尽快研究落实。

（2）推进信用体系建设，进一步推进中小企业信用担保工作。政府相关部门要做好相应的工作，依法推进中小企业信用制度建设，建立信息征集与评价体系，实现中小企业信用信息查询、交流和共享的社会化。另一方面，要进一步推进中小企业信用担保工作，突出抓好中小企业信用担保体系建设，在为中小企业信用担保机构从事担保业务提供法律保护和法律规范的同时，要运用必要的政策扶持，重点推动国家、省级和部分地级城市建立为中小企业提供信用担保的机构，推动商业担保和企业互助担保，创造条件形成一批经营业绩突出、管理规范的担保机构，加快组建中小企业信用再担保机构。政府担保机构应积极参与中小企业发展，以少量的资金带动大量的民间资本向创业投资业发展。

（3）拓宽直接融资渠道，创新融资方式。金融机构应考虑我国中小企业的特点，增加中小企业融资服务内容，改进服务方式，提高融资服务水平，扩大融资服务范围。同时要建立创业投资体制，积极稳妥地推进创业板市场建设，培育为中小企业提供股权融资的多层次资本市场体系。

 （4）不断完善中小企业配套金融服务体系。提倡银行对中小企业从创办到生产经营再到贷款回归的全过程提供有效服务，帮助企业解决资金经营难题，增加资金运作的透明度，提高资金的安全性。一要在结算、汇兑、转账及财务管理、咨询评估、清产核资等方面为中小企业提供良好的服务。二要充分利用银行点多面广、信息灵通的优势，建立相应的信息咨询系统，及时为中小企业提供各种信息，帮助其解决生产经营中的问题，增强其市场竞争力。三是银行可利用自身优势，向中小企业管理人员传授金融知识，使其更好地运用现有资金，提高资金的使用效率，还可以帮助中小企业完善内部财务管理，盘活资产。

 （二）企业加强自身管理，提高自身素质

 作为中小企业的所有者和经营者，不能一味地强调政府的支持，而应积极转变观念，重视财务管理的核心作用，学习现代企业的管理制度，在充分掌握现代财务理论知识的同时，应搭建起企业自己财务制度的框架，按照规范的现代财务管理方法来加强自身的管理。

 1、设立符合自身需要的财务管理目标，树立财务管理为中心的观念

 中小企业所有权和控制权的一致，使财务管理不需要像大企业那样花费许多监督和激励的成本，但财务管理实现股东财富的最大化或企业价值最大化的目标没有改变。一个企业财务管理目标的选择不仅仅是一种经营目的，更是经营者经营观念和战略理念的反映。中小企业更要注重长远，将企业价值指标作为一种理念、一种财务工作的指导思想，细化为各个方面的具体量化指标，形成财务目标的指标评价体系；将财务管理作为一种经营管理手段，发挥财务的预测、决策、计划、控制、考核等方面的作用。对于目前的中国中小企业来说，由于受自身特点和独特的外部环境因素的影响，树立科学的财务管理观念显得更为重要和迫切。

 2、完善企业内部的财务管理制度

 （1）建立科学、合理的适合企业自身的财务管理体制。目前我国中小企业普遍采取所有权和经营权合一的混合型管理体制，财务机构主要以会计为轴心，其职能主要是行使会计核算职能。中小企业要根据自身特点和经营的实际需要构造一套与财务管理地位作用职能相配套的组织机构。关键是要合理的安排财务权限和财务责任，可从下面几个方面着手：建立健全内部组织结构。明确划分组织机构内部各岗位或工作人员的职权，建立相应的岗位责任制，使授权者与执行者分工明确，执行者与审核人员分工明确；公司财务部门应明确职能，认真贯彻执行国家有关的财务管理制度；建立健全财务管理的各种规章制度，编制财务计划，加强经营核算管理，反映、分析财务计划的执行情况，检查监督财务纪律；积极为经营管理服务，促进公司取得较好的经济效益。 

 （2）构建完善的财务会计制度，建立“管理型”的企业财务会计工作模式。在“管理型”财务会计工作模式下，企业财务会计工作的重点放在富有成效的科学管理上。采用先进的财务会计管理方法，提高企业财务会计工作的规范化和程序化，发挥财务会计工作在企业管理中的导向作用。例如，加快会计电算化和会计网络建设，实现会计电算化，使会计信息的收集、加工和整理有了相对统一的规范，有效克服因手工操作出现的失误导致会计信息失真的情况。

 （3）设置简明适用、科学高效的财务会计管理机构。中小企业要根据自身规模大小和经营活动的内容，按照“功能完备、部门精简、运行灵便、科学高效”的原则设置符合自身得到财务会计管理机构。一般来说，在较大规模的中型企业就可以设置分工较细的财务会计管理机构，而在规模较小的一些小型企业可财务会计管理机构则可以相对简单一些；此外，在那些规模很小的小型企业，其财务会计管理机构可以更精简，甚至可以请会计服务公司代理。

 （4）建立严格的企业财务管理工作的程序规范。中小企业财务管理工作的基本程序可以是：预测分析——财务决策——财务预算——财务控制——财务监督与检察——财务分析与评价。

 （5）建立企业财务管理责任制。在企业财务管理体制和财务管理人员一定的情况下，企业管理工作的质量及效果取决于企业财务管理责任制的科学严密性及执行力度。所以，中小企业建立完善的财务管理责任制并严加实施是财务管理工作事半功倍的有效途径。

3、特别重视长期投资中存在的问题

 （1）树立整体战略意识，将投资纳入企业战略管理。中小企业应根据自身优劣势、外部机会和威胁、分析竞争对手和潜在竞争者状况，研究企业发展方向和总体战略，并在总战略指导下，确定投资项目战略和相应的营销战略，选择适合自己的投资项目。

 （2）重视项目管理。对项目管理的重视程度直接影响中小企业的投资效果。中小企业主要管理者应首先树立投资项目管理意识，不能认为只要把资金投放出去就会获得效益。项目管理包括合理配置项目人员、注重核心竞争力培育、建立必要的风险防范系统等。在项目管理中要注意几点：首先，选择投资项目时要采用贴现法。当项目投资规模不同或现金流入时间不一致时，应以净现值法的选择结果为准，以达到企业价值最大化。其次，投资决策时要根据中小企业实际情况选择适合的产业方向。对于处于初创时期的中小企业，在资金匮乏的情况下，应首先考虑劳动密集型产业；若企业具有一定的资金实力，且有较好的投资机会，应适时选择资金密集型产业，但要注意投出资金的流动性与安全性，防范财务风险；若企业具备雄厚的技术力量和研究开发能力，则应选择技术密集型的产业。再次，选择投资项目要注意发挥企业优势，保持企业的核心竞争力。

 （3）加大人力资源投资。目前应特别注意人力资源的投资，从某种角度说，加强人力资源的投资，拥有一定的高素质的管理及技术型人才，是中小企业制胜的法宝。 

 （4）树立投资风险意识。由于经营环境的不确定以及自身管理的局限性，造成中小企业的投资风险较大，所以中小企业管理者更应该树立投资风险意识。在保证投资回报率的基础上，尽可能降低风险，以避免损失。具体措施有可能多的进行中短期投资，而避免长期投资；投资方法采用投资回收期法和投资报酬率法等，通过风险控制，进一步提高投资效益。

 4、加强自身筹集资金的能力

 解决中小企业的融资问题固然需要政府为中小企业创造良好的融资环境，开拓多层次的融资渠道。但是，中小企业也要看到自身问题，要提高自己的信用和筹资能力。

 （1）中小企业要想成功融资，首先必须对自己有一个清醒的认识，知道自己到底缺少什么。一个企业遇到融资难的问题可能是出于自身的问题，如项目本身不具有发展潜力、经营管理存在缺陷、财务风险过大、资金严重浪费、销售渠道不畅等，那么企业要做的就要努力使自己的经营管理等方面达到银行等意向贷款者要求的标准和条件。

 （2）通过提高商业信用，规范财务报表的使用等手段来提高自己的融资能力，在遇到资金困难时，还应充分发掘自身的能力。如有的企业采用职工内部筹资的方法就是自身的一种很好的尝试，这种类似于股份公司中的职工持股计划，一方面解决了资金困难，为资金来源提供了有力的保障，另一方面可以激励企业内部职工的工作热情，促进企业长期发展。

 5、苦练内功，加强资产管理 

 （1）提高认识，把强化资金管理作为提高管理水平的重要内容，贯彻落实到企业内部各个职能部门，努力提高资金的使用效率，使资金运用产生最佳的效果。首先，要使资金的来源和动用得到有效配合。其次，准确预测资金收回和支付的时间；最后，合理地进行资金分配，流动资金和固定资金的占用应做到合理组合。 

 （2）加强存货管理，尽可能压缩过时的库存物资，避免资金呆滞，并以科学的方法来确保存货资金的最佳结构。

 （3）加强应收账款管理，对赊销客户的信用进行调研评定，定期重估企业的赊销政策、主要客户的信用级别；定期核对应收账款，制定完善的收款管理办法，严格控制账龄；制定和严格执行挂账、坏账的处理时限，在取得确凿证据后，进行妥善的会计处理。

 （4）加强财产控制。建立健全财产物资管理的内部控制制度，在物资采购、领用、销售及样品管理上建立规范的操作程序，保证财产安全。

 在日益激烈的市场竞争中，中小企业在财务管理上会遇到新问题，中小企业要以现代财务管理理论为指导，更要结合在经营和发展中遇到的实际问题探索合适的管理方法，不仅做到经营上具有灵活性，也要做到财务管理上具有灵活性，才能有效解决财务管理所面临的存在问题。 

注① 《金融时报》

注② 王武国 《中小企业财务管理问题及对策》

参 考 文 献

1、《金融时报》 2006年11月23日

2、李钰 《基础会计学》，西南财经大学出版社，2002年

3、郑亚光 饶翠华，《公司财务》，西南财经大学出版社，2006年

4、曾繁荣 《论现代财务理论对技术创新的制约》，[J].上海会计，2003年

5、陶长高 《知识经济时代企业如何进行财务管理》，[J].财务与会计，2003年

6、王武国 《中小企业财务管理问题及对策》，2003《会计研究》第2期

致 谢

 

 感谢我的论文指导教师——郑亚光老师，他严谨细致、一丝不苟的作风一直是我工作、学习的榜样；他循循善诱的教导和认真耐心的态度给予我极大的鼓励，使我在工作生活忙碌、学习任务繁重的困难中坚持下来，以亟为此次本科学历教育划上圆满句号。在论文即将完成之际，我的心情无法平静，从开始进入课题到论文即将完成，得到了可敬师长、同学的无私帮助，在这里请接受我诚挚的谢意！