浅谈一级会计核算下的财务工作

目 录

一、绪言

二、经营（营销）体制变革对财务工作的影响

三、适应新经营体制下的财务组织机构应如何设置

四、会计核算及财务管理在新体制下如何开展工作

内 容 摘 要

受金融危机的影响，中国企业应如何面对产品结构调整、营销网络建设、商业信用恶化等等一系列问题接踵而至的财务风险。如何提高财务管理防范财务风险、提高资金的使用效率、提高财务管理层次已摆到企业管理层面前的一个难题。由企业经营的体制变革，从而浅谈一下财务体制变革后的财务管理工作。销售企业财务体制的改革应吸取先进的行业企业的管理经验，结合本企业的实际情况，在财务机构的设置、会计核算及财务管理的流程、财务人员的经营管理等方面进行了一些创新。同时，企业在实行会计集中核算在给税收系统带来挑战的同时，也给我国财会工作的发展和深化带来机遇，也为我国的财税治理制度改革作出贡献。

浅谈一级会计核算下的财务工作

一、绪言

2008年，世界金融和经济形势风起云涌。随着美国次贷危机愈演愈烈，并逐步升级为一场席卷全球的金融危机，实体经济受到严重冲击，美国、欧元区和日本经济已全部陷入衰退，新兴经济体增速也大幅放缓，世界经济正面临多年来最严峻的挑战。受金融危机的影响，中国企业应如何面对产品结构调整、营销网络建设、商业信用恶化等等一系列问题接踵而至的财务风险。如何提高财务管理防范财务风险、提高资金的使用效率、提高财务管理层次已摆到企业管理层面前的一个难题。财务管理现代化是以会计核算现代化为前提的，将遍及各地的生产、销售网点的会计信息进行实时归集，为企业管理层面对着市场的变幻不定等不稳定因素，提供快速反应和决策支持。所谓的一级会计核算是指将不同生产销售的环节和管理部门的核算关系有机地结合集中在同一会计科目体系内，根据需要既能进行局部和全部的账务查询又能进行不同层次的账务汇总，实现了时时了解、时时监督、时时管理、时时传递会计信息需要的核算方式。本文主要是以商业销售企业的经营（营销）体制变革，进一步延伸企业的财务体制变革，从而浅谈一下财务体制变革后的财务管理工作。

二、经营（营销）体制变革对财务工作的影响

随着科技信息技术的进步，不断地改变着企业管理的过程，并为企业管理人员的战略制定、组织、领导和控制提供了有力的帮助。利用信息系统，管理人员可随时随地获得组织上特定层次的运行信息，信息的方便获得，使企业可以更好地预测、规划和控制。近年来，企业资源计划系统在企业得到越来越广泛的应用。

现代商业销售企业一般都具有集团化、跨地区的经营特点，为节约经营成本、有效提高工作效率，借助企业资源计划系统（ERP）的应用而进行简化中间管理层次，实行“管理垂直化、机构平扁化”新型的专业化营销管理体制。随着新的营销管理体制的建立，使原本服务于企业经营的财务工作模式也发生了许多的全新变化：

1、日常财务管理流程的变化

 按照传统企业管理理论，财务部门是各级企业管理内部不可或缺的部门。正常运行的企业必须设置财务部门进行日常的会计核算、财务管理。而且，不管是简单的日常会计核算、还是复杂的财务管理工作，财务部门都必须向同级企业负责人负责。随着新的营销体制对原有的业务流程进行梳筛、变革，构建了“管理垂直化、机构平扁化”的全新营销管理体制。这种全新的业务流程要求财务部门必须要适应企业经营发展的需要，必须改变原有的会计核算方式、财务管理流程，变“块块管理”为“条条管理”的财务管理模式，以满足新形势下的财务管理工作为企业经营服务、为企业经营者的经营决策提供数据支持的工作任务。

2、会计核算模式的转换

为适应新的营销体制而建立起来的新型财务管理工作模式，其会计核算模式主要有以下几种转换：

①、利用ERP系统变多账套核算为会计集中核算下一套账核算

商业销售企业点多面广，基本上都是以单独建账、单独核算的帐务体系，但此体系已经不能满足新体制下的企业发展、经营管理的需要。实行会计集中核算可以使会计实体大大减少，简化核算层次，优化业务流程。因此，财务部门应依托会计电算化财务软件系统，利用通信运营商的光纤接入方式、借助企业的ERP系统，建立起能实现会计信息实时传输的连接企业各地的销售网络，最终实现以企业一级为单位的会计集中核算财务管理体系。

②、实行物流、商流的分离改变库存商品的核算方式

在营销体制改革前，商品销售企业的商品、物流都由营销部门统一管理，由所属的销售网点、分支机构层层上报销售需求，而后由营销部门根据各地区分（支）机构、销售网点的不同市场情况组织商品资源进行采购、调拔、配送。与此种营销管理方式相配套的，财务部门根据营销部门每月所下达的计划量进行销售结算。由于结算量与商品的实际销售量存在偏差，造成每个销售网点、分支机构月未都存在库存商品。而每个销售网点、分支机构都会根据各自不同情况进行月未结转成本，但也会存在人为调节利润情况的可能。同时，由于销售网络点多面广，基层财务人员的业务水平参差不齐，使商业销售企业的成本结转标准很难统一。新的营销体制建立后，商品销售企业的商品可以进行物流与商流的分离，两类业务分为两个部门管理。营销部门负责商品市场开发、销售和客户关系的管理，配送部门负责商品的采购、验收、调拔。在此种情况下，财务部门根据配送部门的实际调拔量在公司一级进行各销售网点、分支机构的商品移库处理。月未，财务部门根据各销售网点的实际销售量开具单据，实行库存商品的零库存核算管理，也有效地提高商品的进销存核算管理。

3、财务人员的工作方法转变及其要求

企业发展的过程是个不断创新的过程，全员创新、全面创新和全过程创新是企业发展成长的原动力。在与适应新的营销体制而建立起来的新财务管理模式的过程中，作为财务人员必须要积极适应新形势的要求，转变旧观念、肩负新使命。同时，也面临着变革后的财务人员工作职责、各项财务工作流程以及工作环境与以前相比较都有了很大的变化，这就要求财务人员在遵守公司职业道德规范的基础上，要把握自己的定位、明确责任：

①、注重业务流程，遵守职责权限

企业实行“管理垂直化、机构平扁化”的全新营销管理体制全面实施后，财务管理的各项工作都必须按照业务流程设计展开工作，严格按照业务流程规定的步骤，完备相关材料，履行相关手续。同时，根据管理体制的要求，按照岗位责任的大小对各级管理人员赋予相应的权利。各级管理人员都有预算范围内的审批权与授权范围内的决策权，各级财务人员必须在职责权限规定的范围内行使管理权，任何人员不得越权审批、也不得越级办公。

②、坚持主动沟通，提高服务意识

随着一级会计集中核算的推进，实行新的财务管理模式，财务人员会越来越集中办公。但是，由于集中管理办公后的财务人员与所核算的销售网点、分支机构的所在地不在同一地点办公，这样会造成无论是对外与税务机关、还是对内与其他业务部门的沟通，都会存在有一定的难度。这就要求财务人员主动与相关业务部门进行沟通，及时反映企业（销售网点、分支机构）的经营成果，为营销部门的经营决策提供数据支持，为企业的经营发展做好服务。

③、加强部门合作，做好部门协调

 在企业实行新的营销管理体制后，各部门、各岗位分工明确、权责清晰。在这种管理模式下，财务人员所从事的每项工作都有可能涉及到多部门，仅靠一个人或一个部门根本无法完成的，必须相互配合、相互协作，认真做好前后衔接，发扬团队精神，通过各部门的共同努力做好相应的各项工作。

④、严肃财经纪律，强化会计控制

随着新的财务管理模式的建立后，财务人员与以往相比独立性更强，会计控制工作需要进一步完善。各级财务人员必须以保证企业的资金安全、资产完整为已任，查找各销售网点、分支机构在资金安全方面存在的漏洞，向各相关部门提供反馈，并且督促其进行及时整改。

三、适应新经营体制下的财务组织机构应如何设置

会计核算和财务管理是一项专业性很强的工作，负有对整个生产经营活动进行核算与监督，为生产经营活动提供决策的职能。为了保证财务各项管理工作不受其他业务的干扰，独立行使其监督权，按照有关规定对单独设置的企业财务会计机构和财务人员配备以法律形式予以明确。同时，面对着新型营销管理体制的建立，对财务工作的各项管理提出了许多的全新挑战，要求必须建立起能够满足跨地区从事商业活动的会计核算体系与财务管理体制。为此，财务组织机构的设置必须应本着“系统性、内部控制和效率性”原则设置，一个合适的、有效的财务机构，也必须与企业整体组织体系相协调。同时，企业财务组织机构的设置，应根据商业销售企业的特点和会计核算体制的要求，从有利于加强管理，加大内部控制力度，提高经济效益的角度来考虑。具体概括，主要从以下三个方面来考虑财务组织机构的设置，从而推进企业的一级会计集中核算，以适应新的财务体制的改革需要：

1、组织机构扁平化管理

企业的营销体制改革本身就是一个创新的过程，这些创新要求企业的财务管理工作必须做到与时俱进，适应企业发展的需要。目前，大多数的企业的组织结构是多层次的，而且每个层次又都有会计核算的主体，导致财务人员较多，存在整体素质参差不齐的现象。实行新的财务管理体制，会计集中核算后，企业打破原来的专业分工和等级制的组织结构，大大减少管理层次和职能部门。也相应减少会计核算层次，强化内部信息交流与沟通，突出平等、速度与效率，以团队结构取代层级结构，按照生产或销售过程的需要而不是按照职能来进行组织，从而形成以工作小组、团队为基本单元的扁平式组织结构。 财务部门的管理组织结构也必须要与经营管理体制相适应的，即减少管理层次，这样才能使新营销体制的扁平化组织形式能够有效运作。同时，企业的财务体制改革也对企业的各项管理工作提出更高的要求，优化业务流程，促进经营管理水平的提高，能够使企业快速适应市场变化的需要。

2、财务业务指导垂直管理

财务管理的基本目标是统驭整个财务管理工作的核心，是开展各项财务管理活动的价值基础。以“财富最大化”作为财务管理工作的目标，坚持这个目标理念，有利于财务管理工作在整个经营管理中的定位，有利于财务管理工作的全面展开。企业的“垂直管理”财务体制能够维护财务人员的相对独立地位，且有利于其管理和控制职能的实现，能够确保财务信息的及时、准确和可检查性，对于提升财务管理工作的整体水平至关重要。实行“管理垂直化、机构平扁化”新的核算模式后，将销售网点（分支机构）相对集中区域的财务人员集中到一起办公，并按岗位重新分工，每个岗位负责要区域所有销售网点（分支机构）的相关业务，改变了以前由单人综合负责单个销售网点（分支机构）各项业务的核算模式。为满足垂直化管理的需要，企业财务部门设置相对应的岗位，对各区域所对应的财务岗位进行直接指导，使其管理职能更加专业与清晰。与此同时，财务人员的垂直管理将进一步加强财务管理控制力度、防范财务风险。

3、加强财务稽查力度

根据2007年1月1日起施行的新《企业财务通则》第二章第十条明确规定：企业应当建立财务风险管理制度，明确经营者、投资者及其他相关人员的管理权限和责任，按照风险与收益均衡、不相容职务分离等原则，控制财务风险。同时，实行组织机构扁平化设置带来的主要问题是管理幅度大、空间范围广；而且业务垂直指导存在远距离业务指导有一定的缺陷，不能了解经济业务的实质。商业销售企业的点多、面广、线长，日均现金流量大，经营环境复杂，被抢、被盗风险极大，如何确保销售网点（分支机构）的经营资金安全已成为各级管理者时刻关注的问题。企业总部的财务部门应确保资金管理制度完善、硬件投入到位的前提下，应建立一支以监管资金安全为核心的财务稽查队伍，通过高频率、不定期的抽查、巡查，及时发现和弥补控制薄弱环节，为企业经营资金风险高筑一道防火墙。加强对所辖会计集中核算办公点的控制力度，保证会会计计信息质量，缩小企业总部财务部门对其的管理幅度，同时负责检查销售网点（分支机构）的各项财务制度和流程的执行情况，从而保证企业销售网点（分支机构）的资金安全、资产完整、核算准确。

四、会计核算及财务管理在新体制下如何开展工作

随着新营销管理体制的建立，从而推进企业的一级会计集中核算。集中核算后，整个企业作为一个会计实体，计量、反映整个企业的各项业务单元的经营、经济活动。原来企业所属的各个会计实体将被合并，构成整个企业管理的各个层面的各级会计责任中心。集中会计核算后，原有的会计核算流程、账务处理方法发生了许多变化，对财务人员业务素质的要求更高，要求树立起企业整体观念。因此，实现会计核算集中就是要推行机构扁平化管理，减少中间核算层次，优化、简化业务流程，积极探索建立以销售企业总部为利润中心的一级会计集中核算的财务运作新模式。

1、会计核算、结账和报表编制工作

在原有的会计核算体制下，商业销售企业基本上按照现有的行政区划和纳税管理体制，按销售网络的属地原则分成不同层次的设置账套进行会计核算。商业销售企业推行会计集中核算应本着系统、全面、公开、高效、适用、实事求是的原则，并兼顾各地实际情况。在企业总部实行一套账后，可以在一个账套内对所管辖的投资主体进行资产、资金、权益和损益的核算。这样既满足了不同利益分配结构会计主体的核算要求，也符合不同税收条件的纳税要求。

2、资金、资产管理

实行一级会计集中核算后，企业的资金结算工作、资产的使用与管理也发生相应的变化：

①、资金管理工作

商业销售企业由于销售网络分布广、区域跨幅大，资金管理呈现零散的特征，尤其是在各销售网点的资金管理安全难度大。因此，企业总部对企业的资金结算实行统收统付，所有销售款项来源资金均上划到企业总部财务部门。下拔给各分（支）机构、销售网点的费用性、支付性资金同样由企业总部财务部门对所辖派出机构实行划转管理。通过减少中间环节、提高资金的安全性，加快资金的周转速度、降低资金的占用成本。

②、资产管理工作

实行“管理垂直化、机构平扁化”新的专业化营销管理体制和会计集中核算后，企业总部财务部门借助ERP系统对整个销售企业的资产实行一级核算。将资产划分成经营性资产与非经营性资产，经营性资产的实物管理根据权限落实到相关管理部门，而非经营性资产的实物管理根据权限落实到具体使用人。企业总部财务部门负责对资产的价值形态进行管理，并且定期参与相关部门的实物盘点、对账工作，使企业的资产完整性、安全性得到保障。

3、预算管理

 以企业整体经营目标为基础的预算，已经成为企业不可或缺的管理手段，在公司的经营管理中起着目标激励、过程控制及有效奖惩的重要作用。实行“管理垂直化、机构平扁化”新的专业化营销管理体制后，企业的预算管理应遵循新体制的要求，即：归口管理。“谁干事谁编预算、谁定标准谁分解预算”，在预算的执行过程中，企业总部的各相关部门既是预算的执行者，又是预算的控制者，并且对预算指标的执行情况负责。这样可以企业提高工作效率，提升审批透明度，降低运营成本，有效优化公司的控制环境，避免过多的浪费，可预先的控制成本，获得更大利润。

4、费用报销流程

 销售企业实行“管理垂直化、机构平扁化”新的专业化营销管理体制后，面临着销售网络分布广、区域跨幅大的特点，应利用ERP系统及企业内部网络条件，应用现代信息技术手段，建立企业网上财务信息系统，实现整个企业的报销流程均可在网上申报、提交、审查、审批及与相关系统接口，以信息化技术提高报销的效率，降低管理成本，有效防范和控制风险，全面提升企业管理水平。

5、涉税管理

 在原有的核算体制下，商业销售企业所辖的各分（支）机构、销售网点的财务部门，都按属地原则，分别在当地进行纳税认证，并且进行独立核算，就地申报、缴纳税费。在实行会计集中核算后，销售企业的各分（支）机构、销售网点可以作为各责任中心、成本中心相应设置财务辅助账，对其经营成果进行辅助核算。企业总部的财务部门及其派出机构可以借助、利用现代信息技术手段和网络模式，实行网上认证、申报、缴纳税费。这样既避免财务人员每月前往所辖各分（支）机构、销售网点所在地的税务机构申报纳税的所产生的人力、财力的费用，同时也满足了不同税收条件的纳税要求。

6、财务团队管理

随着一级会计集中核算的推进，新的财务管理模式建立后，财务人员实行集中管理，建立一套财务人员的专业化管理体系，在保障财务人员合法权益的基础上，确保其行使职责的独立性，进而从管理体制上保证会计信息的客观性。

①、建立财务人员的档案管理

企业总部的财务部门应建立所有财务人员的电子档案信息库，收集个人详细的文字资料。数据库按营销体制组织架框，分片逐层分类管理。同时，财务人员的招聘、培训、考核、调动、辞退由企业总部的财务部门与人事部门共同管理，根据人员信息变化及时更新电子档案信息库。财务人员的档案信息将管理权限分级查询和多条件复合查询相结合，既方便财务人员相互了解，也为财务部门合理配置人力资源提供了便捷的数据资料。财务人员档案信息库的建立，保证了财务人员培训的及时性、晋升的公平性，提高了企业总部财务部门的人事管理水平。

②、设立交流网络平台、加强财务部门横纵沟通

 企业实行“管理垂直化、机构平扁化”的全新营销管理体制后，财务管理的各项工作都必须按照新的营销体制业务流程设计展开工作，财务人员的办公场所也相应地分区域设置。由于，销售企业存在销售网络点多面广、跨地区的经营特点。为了加强各地财务人员之间、与企业总部财务部门之间的业务交流、信息沟通，进一步及时更新财务业务知识的渠道，主要通过设立企业财务网，及时传递会计信息和建立交流平台，加强即时沟通。

参 考 文 献

杨信 ，《石油销售企业会计集中核算》，中国财政经济出版社，2003年

上官建新，《程序与执行—解读中油BP》，中国工商出版社，2006年

《中油华南》2006年第1期（总第1期），中石油华南公司主办，2006年

《中油华南》2006年第2期（总第2期），中石油华南公司主办，2006年

《中油华南》2006年第3期（总第3期），中石油华南公司主办，2006年

《中油华南》2006年第4期（总第4期），中石油华南公司主办，2006年

《中油华南》2007年第1期（总第5期），中石油华南公司主办，2007年

《中油华南》2007年第2期（总第6期），中石油华南公司主办，2007年

《中油华南》2007年第3期（总第7期），中石油华南公司主办，2007年

10、《中油华南》2007年第4期（总第8期），中石油华南公司主办，2007年

11、《中油华南》2008年第1期（总第9期），中石油华南公司主办，2008年

12、《中油华南》2008年第2期（总第10期），中石油华南公司主办，2008年

13、《中油华南》2008年第3期（总第11期），中石油华南公司主办，2008年

14、《中油华南》2008年第4期（总第12期），中石油华南公司主办，2008年15、章　峰　王沈莉，《组织结构扁平化管理探析》，探索探讨[第200811期]，