浅议中小企业现金的管理

图2-1企业工作人员学历情况

中小企业所有者的任人唯亲，导致会计人员素质普遍较低，有的会计人员“半路出家”，业务不精通，方便那些“有心人”利用各种手法贪污现金。比如：利用工作之便，少开收据，隐瞒收入；涂改原始凭证的金额，达到多支出的目的。调查发现，中小企业财务人员素质总体偏低，持证（会计证、会计电算化证）上岗会计人员仅占被调查人数的37.8%，专职会计只有60.2%。由于财务人员长期不接受培训，文化层次普遍偏低，理财观念滞后、理财知识欠缺、理财方法落后。

此外，企业财务管理问题还表现在有些企业财务档案管理水平低。在所调查的企业中，财务档案立卷归档管理较好的790家，仅占23.5%，多数企业财务档案管理不达标，有的小企业的财务档案像堆废纸一样存放，财务资料极容易丢失，进而影响相关经济活动的继续开展和经济纠纷的顺利解决。

2、会计、出纳岗位职责划分不清，缺乏监督和牵制机制

在我省，中小企业的最大特点就是家族式的经营方式。这类企业在创建的初期，往往都是依靠家庭或家族成员共同经营打天下的，所以其所有权和经营权大都控制在其家庭或家族成员的手中。另一方面，出于某些方面的考虑，这类企业的所有者都会选择自己人来管理一些重要部门，特别是作为直接掌握整个企业的货币资金的岗位——出纳，绝大部分的老板会启用自己的亲戚。而这种所有权与经营权的密不可分，导致企业内部管理比较混乱，报销审批制度不严，容易出现贪污舞弊现象。

3、企业员工不够了解，决策者对宣传教育工作比较松懈

从图一分析，企业了解货币资金内部控制规范的主要途径为财政部门文件, 其次是通过相关培训, 而通过相关杂志或网站了解的不多。企业了解货币资金多数存在政府强制压力下才采取的行为，主动性不强。企业管理层或企业会计出于对成本及时间的考虑，往往适得其反，员工忽视了现金管理的重要性，造成货币资金管理制度执行的困难。

4.缺乏健全的货币资金内部控制制度

　中小企业的货币资金管理出现混乱的根源，除了其本身经营特点之外，更重要的是在企业内部缺乏货币资金控制制度。一个企业的财务规章制度是否健全，货币资金的内部控制制度是否严格，直接影响到企业的货币资金能否健康运转，关系到企业的财产能否安全无恙。

三、完善企业现金管理的意见及建议

（一）企业应当如何加强现金流的管理

1、管理决策者应建立并科学的执行完善的货币资金内控制度

严格按照财政部发布的《内部会计控制规范——货币资金》规定制定现金管理内控制度。货币资金规范中，没有强调对企业领导者进行约束，从而造成领导者凌驾于规范之上。

2、对违法乱纪行为要落实责任，重大决策实行集体制

在管理当中，管理者的素质是主要的决定因素，纵观诸多管理案例，人祸大于天灾。人可以让企业绝处逢生，人也可以让一个兴盛的企业破产倒闭。选人、用人、管人至关重要。强化监督，核心是建立健全内外结合的全方位、全过程监督机制，特别是对各级领导干部尤其是对一把手的监督，重大决策、重要干部任免、重大项目安排和大额资金使用必须坚持科学民主论证，由集体讨论，集体决定。

（二）中小企业改进现金管理的制度

建立完善的货币资金内部控制我觉得最重要的有以下几点：①建立不相容职务岗位分离制度。就会计部门来讲，出纳和会计这两个职务，不能由同一人担任，如果企业的确人手有限，也应保证实行钱账分管。此外，中小企业还应该注意以下几种职务之间的分离：授权批准职务与执行业务职务，业务经办职务与财产保管职务；财产保管职务与会计记录职务。②坚持定期盘点，事前介入，事前预防，确保会计资料的真实、准确；现金开支合理、合法、货币资金回收安全可靠，防止贪污、挪用、舞弊等现象发生；保证资产安全，满足生产和经营的需要。

（三）监督中小企业实行现金管理制度的执行力

建立相应的内部审计制度，是检查监督企业货币资金内部控制制度的一种特殊形式。它是企业内部经营活动和管理制度是否合理、合法和有效的独立评价机构，在某种意义上讲也可以称为是对其他内部控制的再控制。中小企业出于管理成本的考虑，一般不设置专门的内部审计部门，所以中小企业的内部审计控制，可以定期聘请注册会计师对企业的账目进行审核，看是否存在错误和营私舞弊的现象。在日常的工作中，应该加强以下两点的控制：

对现金实行突击盘点

据了解，许多中小型企业只在年末进行一次现金的定期盘点，由出纳盘出现金的实存数额，会计复核，并与总账的现金数额进行比较，看二者是否一致，然后填制(现金盘点表》。中小企业的老板应该重视对现金的内部控制，采取经常性的突击盘点，并且增强会计人员的责任感，把这件事情落实到位，及时发现和处理现金收支保管中存在的问题。这样，现金的安全才能得以保障。

加强银企核对，同时对未达账项的真实性进行核查

在银行存款业务方面，主要是由会计人员每月末对银行日记账和银行对账单进行核对，并且应该在与银行对过账的前提下，才出会计报表。如发现日记账与银行对账单的余额不相符，应尽快查找不符原因，并编制银行存款余额调节表。所以，会计人员应对银行存款每一笔的收支都仔细审核，弄清楚未达账项的真实性，避免银行存款长期未达，防止循环入账。

目前，许多企业办理财务开支大都先由企业负责人审批后，再由会计审核记账，我认为，企业开支的原始凭证不合法、不规范、白条入账、贪污挪用等违法会计行为屡禁不止，一个很重要的原因就是这种“自上而下”的票据审批程序造成的。如果将这个程序的顺序调整一下，先由会计人员对原始凭证的真实性、完整性、合法性进行审核，再经企业负责人审查该笔开支是否与经营业务有关，是否同意开支，变“事后监督”为“事前监督”，这样才有利于发挥会计的监督职能，及时有效地打击违法行为。

综合以上所述，造成中小企业货币资金内部管理不足的原因是多方面的，要解决中小企业货币资金内部管理的问题是一项复杂的系统工程。要解决这一难题，不仅要货币资金内部控制的支持，更应提高企业管理层的重视及员工的参与，注重内控体系创新。政府调控宏观法规的建设制度供给和加大违规惩罚，培育良好的社会法规体系。总之需要政府、企业、员工及社会各方面协调配合，采取积极措施，共同化解。

参考文献

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