上市公司审计存在的问题及对策

XCLW132273 上市公司审计存在的问题及对策

提纲

摘要：审计是一种独立的经济监督，评价和鉴证活动，可以有效的做到客观公正，实事求是。并且审计是企业内部控制的重要手段，通过审计的方式，无论大小股东，都能有效的监督企业的经营情况，可以了解企业运行过程中出现的问题，把握企业实时的管理信息。所以要加强对公司的审计，尤其是上市公司的审计。本文从上市公司的审计定义出发，探讨上市公司在审计过程中的问题，找出这些问题的对策，希望对上市公司审计有一定的启发意义。

关键词：上市公司审计经济监督对策对策

引言：审计是指由专设机关依照法律对国家各级政府及金融机构、企业的重大项目和财务收支进行事前和事后的审查的独立性经济监督活动。审计作为一种监督机制，其实践活动历史悠久。但是在审计中仍然存在着一定的问题。

上市公司审计的内涵及意义

（一）上市公司审计的内容：

1，上市公司财务收支审计：主要通过对上市公司资产审计中的货币资金，存货，应收账款以及固定资产进行审计；收入，成本与费用审计中的主营业务，商品成本及费用进行合规性，正确性，合理性进行审计；上市公司进行利润审计需要证实利润形成的真实性,合法性，会计处理的正确。

2，经济效益审计：现目前的企业投资主体多元化正在形成，加强经济效益审计是侧重检查资源利用的经济性，经济活动的效率性和执行目标的效果性，借此改善经营管理，提高经济效益，要通过企业对经济效益审计的重视，培养专业的经济效益审计人才，制定统一的审计方法和程序。

3，经济责任审计：是在传统的财务收支审计的基础上发展而来的，是金融深化和完善的结算审计。要想保障上市公司全方位积极发展，那么对于经济责任审计的必要展开就是对股东监督管理的必然要求。主要财务指标的经济责任上，利润，计划完成率，资金回报率，产量，销售收入，从财务收益状况，资产运营状况，偿债能力，发展能力多方位体现客观的评价，能够有说服力。

（二）上市公司审计的依据：

1，国家法律法规：2018年上市公司审计依据要根据《证券法》的有关规定：(1)为股票发行出具审计报告、资产评估报告或者法律意见书的专业机构和人员，在股票承销期内和期满后6个月内，不准买卖该股票；(2)为上市公司出具审计报告，自接受委托之日起至文件公布后5日内，不得买卖该股票。根据《公司法》第八章公司财务、会计，第一百六十四条，公司应当每个年度终了编制财务会计报告，并依法经会计师事务所审计。我国对于上市公司审计还出台了很多的法律法规。

2，行业中的标准：中国注册会计师协会(以下简称中注协)发布《关于做好上市公司2009年度财务报表审计工作的通知》，要求会计师事务所做好上市公司2009年度财务报表审计工作，规范注册会计师的执业行为，提高审计质量，维护资本市场稳定，保护公众利益，还有国务院的《国务院关于审计工作的暂行规定》，证监会的规定等等。

（三）上市公司审计的意义

1，提高企业信息准确性，企业本身就参与了资本市场的活动，通过发行股票的方式进行融资，从而获得发展基金，因此对于投资者来说，及时的了解企业运行状况对于他们做出正确的投资行为有很重大的参考价值，但是在企业运作过程中，收到资金，市场等多个因素影响，企业无法保证在每一刻都能保持良好的运作状态，而企业发展离不开资金的支持，为了获取足够的资金支持，有的企业可能不会充分的披露企业部分财务信息，这样信息的准确性与完整性就难以保证，而加强工作对于上市企业的审计工作，就要求第三方参与到企业的监督中来，这样对于督促企业保证财务信息的准确性和完整性有着不可替代的重要性。

2，提高公司管理水平：上市公司的运作不能缺乏监督，想要获得股东的信任和更多的投资，就需要公开自己的财务信息，如果企业的运行状态不佳，或者是企业年年亏损的状态，那么就会直接影响企业股东的信任和投资，甚至会大面积抛售股票，引起公司形象的崩塌和难以挽回的经济损失。因此企业为了能够获得更多的融资，，得到股东的信任和良好的发展，企业管理层就要努力的提高管理水平，提高企业的经济效益，由此可见，审计对于提高上市公司的管理水平有推动作用。

3，增强企业内部控制能够维护社会各方面的利益，对其他企业组织产生示范效应，带动其他企业走向规范化,科学运作的轨道，保证我国证券市场的健康发展，促进资本市场的成熟，

二，上市公司审计中存在的问题

（一）审计人员业务能力有待提升，审计人员素质参差不齐，由于我国上市公司审计起步较晚，导致我国上市公司审计部门的审计人员大多不是并不是专业的人才，往往是普通的会计人员在内部审计岗位上，由于专业的限制，审计人员对于审计工作方向及概念的认知度比较低，正是由于审计人员配备的不均衡，导致他们根本无法胜任上市公司的审计工作，这样也就没有能力去发掘问题进而提出建设性意见，也不能了解上市公司将要面临的财务风险和管理难题。

（二）审计目的不够明确，由于上市企业需要向资本市场进行融资，面向社会进行，从而导致了很多的股东，而股票是可以在股票市场上自由的流通，也就导致了股东的不确定性，对于公司这么多的股东来说，其股东大会委托审计机构对于公司进行审计，这么多股东必然会存在差别，有的股东关注财务信息，有的更关心企业的生产信息，股东意见的不统一性使得审计目的上就不够明确，影响审计的效果。

（三）审计部门独立性不足，根据中国证监会的要求，上市公司内部审计应该对董事会负责，但是在我国实际管理实践中，内部审计的机构设置大致有四种：财务总监，公司总经理主管，董事会下设的审计委员会主管，公司财务责任人主管，不同的管理模式反应了不同的定位，那么其服务的对象和功能作用也就不一样了。西方国家的上市公司审计机构设置合理，隶属于董事会的审计委员会，直接对董事会负责，其他部门无权干涉，独立性较强。而我国的上市公司审计机构表面也是对董事会负责，实质上受经理机构及其他部门的制约和影响，独立性较差，从而使监督机制形同虚设，监督不力。

（四）形式重于实质，在一些上市公司中，有专门的审计部门，但是这些审计部门不是被长期冷落就是被公司领导委派其他的工作，这样完全发挥不出审计部门应有的效果，这种只注重审计形式的审计模式使其审计工作形同虚设。

三，上市公司审计问题的对策

（一）提高审计人员业务素质：审计工作极其复杂，所以离不开丰富的专业知识及丰富的经验，需要大批的专业性人才，上市公司审计是代表了股东的利益，其工作是向股东负责，应该向股东提供高质量的审计信息报告。对于上市公司或者是股东来说，想要做好企业的审计工作，想要了解企业真实的运行状况以及发展动态，势必会依赖一批具备专业知识，有良好的职业素养的专业审计人员，而不是由其他部门人员兼任。

（二）明确审计目的：公司的股东占股比例不同，对审计的要求也会产生分歧，这就要求审计初期要明确审计目的，避免盲目开展审计工作，依据公司股东提出的审计意见，选出大家最关心的几个审计问题优先审计，其次是要把股东们的意见进行汇总，在审计工作中慢慢解决，最后也可以依据占股大小来决定优先审计信息的方式，这样使得审计工作能够有序的开展，避免审计工作的杂乱无章。

（三）注重审计部门的独立性：审计部门不仅要机构独立，还要有人员独立，审计机构不应当附着在任何一个其他与上市企业本身相关的机构之下，要独立存在，直接对股东大会负责，其次就是保证审计人员的独立，不应该一人身兼数职，要聘请专业的审计人员或者审计机构，审计部门和审计人员的独立性才能保证审计的客观性。

（四）注重审计实质：审计是要找出企业发展过程中的存在的隐患和问题，是为了促进企业更好的发展。对于审计工作，要更多的关注审计过程中的存在的问题，通过审计去发现问题，解决问题，使企业良性发展、

四，结语：上市公司对于国民经济增长以及经济结构优化发挥重要作用，上市公司也是公开化的企业，良性发展对我国经济的发展有促进作用，所以离不开审计工作的开展，一个行业需要发展，总会存在一些问题，这些问题一方面阻碍审计工作的开展，另一方面就是不能正确的反应企业的真实情况，因此要解决这些问题，要让企业的审计工作落到实处，不仅仅能够保障股东利益，还能促进上市公司和国民经济的健康发展。

五致谢：本论文是在指导老师悉心指导下完成，衷心感谢指导老师给予我学习上一丝不苟的指导和鼓励。指导老师以其严谨的治学态度和勤奋的工作状态给我留下了深刻的印象，是我人生路上学习的榜样。