浅析营改增后运输型物流企业面临的挑战

XCLW133445 浅析营改增后运输型物流企业面临的挑战

提纲：

本文就营改增后对运输型物流企业在新税制环境下的生存状况，探讨面临的挑战与机遇，并对物流企业在今后的发展作一定探讨。

一、运输型物流公司及纳税情况

二、面临的挑战

（一）纳税人的资格认定

（二）进行税额抵扣问题

三、今后发展方向

（一）资格认定

（二）加快物流企业商业模式创新

（三）加强会计核算能力，提高财会管理人员素质

内容摘要

【摘要】：

自2011年起在上海交通运输业和部分现代服务业开展营业税改增值税试点以来，到2016年5月1日，我国已经面推开营改增试点，将建筑业、房地产业、金融业、生活服务业全部纳入营改增试点，营业税退出历史舞台，对不同行业产生了深远影响，本文就营改增后对运输型物流企业在新税制环境下的生存状况，探讨面临的挑战与机遇，并对物流企业在今后的发展作一定探讨。

【关键词】:营改增、物流企业

浅析营改增后运输型物流企业面临的挑战

【正文】：

“营改增”是我国“十二五”时期财税体制改革的一项重要举措，是国家结构性减税政策的主要内容之一。到2016年全面实现营改增一方面实现了增值税对货物和服务的全覆盖，基本消除了重复征税，打通了增值税抵扣链条，促进了社会分工协作，有力地支持了服务业发展和制造业转型升级;另一方面将不动产纳入抵扣范围，比较完整地实现了规范的消费型增值税制度，有利于扩大企业投资，增强企业经营活力。有利于完善和延伸二三产业增值税抵扣链条，促进二三产业融合发展。诚然， “营改增”对于减轻交通运输业的税收负担，降低运营成本，提升行业活力发挥了一定积极作用，同时，在企业管理、财务管理方面也存在一些挑战，分析这些挑战，探讨今后发展方向，提高运输型物流企业税后收益，增强企业核心竞争力，是很有必要的。

一、运输型物流公司及纳税情况

在我国，运输型物流企业是指具备以下条件的物流公司：

从事货物运输业务为主，包括货物快递服务或运输代理服务，具备一定规模；

可以提供门到门、门到站运输服务和其他物流服务；

自有一定数量的运输设备；

具备网络化的信息服务功能，应用信息系统可以对运输货物进行状态查询、监控。

与之前营业税税法的计算方法相比，运输型物流企业的税负由之前缴纳的3%的营业税税率调整到11%的增值税税率，同时城建、教育等相应附加税负也有一定程度的增加。而运输型物流企业交通运输设备较大、使用年限较长，因此除新兴企业之外，一般运输型物流公司固定资产进项税抵扣额度较低。因此，在营改增税制改革之下，运输型物流公司总体上面临着税负增较大幅度的问题。

二、面临的挑战

（一）纳税人的资格认定

在原来的相关条例中，根据会计制度的健全程度和年销售额等因素，将纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人两种，二者所需承担的税费是不同的。在营改增的过程当中，对纳税人做出了一些新的规定。对于提供交通运输服务的纳税人，如果其提供应税服务的年限售额超过了500万元，那么就可以采用简易计税方法来进行增值税额的计算。利用简易计税方法来计算，增值税的征收率为3%，而对于内河、原公路货物运输业的自开票纳税人无论其提供应税服务的年销售额是多少，都属于一般纳税人，税率为11%。

（三）进项税额抵扣问题

对于物流企业来讲，国家的行业政策导向再增值税税制环境下力求为物流行业解决之前税制模式下重复纳税等不利于行业发展的问题。为了解决增值税改革下物流行业税负上涨的问题，国家也出台了增值税纳税人可依据进行进项税抵扣的条例。然而，对于运输型物流公司来讲，能够进行进项税抵扣的大致可以分为两个大类的内容。一个是大型运输设备购进，另一个是燃油、修理费用等。首先，由于大型运输设备，如大型货车、船只等，使用年限长且购置成本高，运输型物流公司购置的实际发生情况较少，因此固定资产进项税所能抵扣的额度十分有限。其次，燃油、修理等费用在运输物流企业成本中所占比例在30%到35%左右，进项税抵扣额度相较于增值税的增长额度依旧偏低。再次，虽然路桥费用纳入了物流企业税负抵扣范围，然而在运输型物流公司实际的业务进行当中，由于人力成本、路桥等产生的费用难以拿到可以用于进项税抵扣的发票，导致了公司实际经营过程中增值税进项税抵扣上受到了极大的限制。

三、今后发展方向

（一）一般纳税人和小规模纳税人的资格认定

“营改增”后应税服务年销售额超过500万元(含)的纳税人认定为增值税一般纳税人，小于500万元为小规模纳税人，交通运输业一般纳税人适用11％的税率，小规模纳税人适用3％的征收率按简易方法征收。经测算“营改增”后交通运输业在销售额相同的情况下，增值税税负的高低取决于增值率的大小。若增值率大于52．94％时，则适宜选择小规模纳税人身份，若增值率小于52．94％，则适宜选择一般纳税人身份，若增值率等于52．94％时。则两类身份纳税人税负相同由于一般纳税人和小规模纳税人的征税方法存在差异，交通运输业可通过纳税人身份选择进行纳税筹划“营改增”后交通运输业在进行纳税人身份选择时，一方面。需要计算比较不同类型纳税人的增值税税收负担，另一方面，需要进一步考虑交通运输业的一般纳税人在完善自身会计制度、培训专业会计人员、规范增值税核算程序等方面所投人的纳税成本。因此，“营改增”后交通运输业在纳税筹划中要合理选择纳税人身份。

（二）加快物流企业商业模式创新

实行主辅业分离和产业升级，摈弃营业税征管模式下“大而全”、“小而全”的经营

方式，形成完整的增值税抵扣链条，充分利用增值税征税特性，有效降低公司整体税负；目前物流运输企业普遍反映“营改增”后的税负高于“营改增”前，对此运输企业可以考虑改变现有经营方式，经营定位转变为货源组织者和社会运力的采购商，将自营运输业务转包出去，既可以取得下游企业提供的货运增值税专用发票，也可以向上游企业提供自身开具的货运增值税专用发票，形成抵扣链条，避免重复征税和纯运输企业税负加重问题。

（三）加强会计核算能力，提高财会管理人员素质

营业税和增值税模式下不同的记账和纳税结构给企业财务管理、财务报表编制和分析、财务数据和数据结构的核算都带来了极大的影响。因此，运输型物流公司在财务管理、成本计算和增值税优惠政策核算上对相关财务管理人员的专业素质和学习能力提出了更高的要求。为了保证企业财务系统更加快速的适应新的税制模式，加强运输型物流公司财务管理部门人力资源的管理与财会人员核算能力的在职培训对于公司的经营效益有着重要的影响作用。高素质的财会人员是公司开展更加精确、细化的财会核算模式必不可少的环节，也是实现企业效益最大化的重要保障。

【参考文献】：

[1]陆萱.营改增后运输型物流企业面临的困境与出路[J].财经界（学术版），2015，（05）

[2]朱然.“营改增”后运输型物流公司面临的困境与出路分析[J].行政事业资产与财务，2016，（07）

[3] 李立宏.营改增后的交通运输业纳税筹划研究[J].财政税收，2014，（9）

[4] 锁琳.“营改增”后的企业纳税筹划与管理应对 [J].财税研究，2015，（6）